第五、六、章会计核算技术1——记录技术：]凭证与账簿课件.pptVIP

第五、六章会计记录技术1 凭证、账簿 习题五 习题三收入结转 1、借：营业收入70000 贷：本年利润70000 2、借：营业收入39600 贷：本年利润39600 6、借：其他业务收入1400 贷：本年利润1400 习题五 习题五收入结转 2、借：其他业务收入850 贷：本年利润850 3、借：投资收益5000 贷：本年利润5000 4、借：营业外收入2500 贷：本年利润2500 习题五 5、习题二费用结转 1、借：本年利润2800+392+450 贷：管理费用2800+392+450 习题三费用结转 借：本年利润73682 贷：营业成本73682 借：本年利润750+1200+168 贷：营业费用750+1200+168 借：本年利润1100 贷：其他业务支出1100 习题五 习题四费用结转 借：本年利润450 贷：管理费用450 借：本年利润1200 贷：营业费用1200 借：本年利润800 贷：管理费用800 借：本年利润2100 贷：财务费用2100 借：本年利润5000 贷：管理费用5000 借：本年利润1080 贷：管理费用1080 布置一个大作业 第一章术语 第二章术语 第三章术语 第四章术语 总结 转帐凭证 2004年4月13日 凭证编号转字1号 复习 会计凭证的定义 会计凭证的分类 原始凭证的种类 记账凭证定义 记账凭证的分类 编制收、付、转记账凭证将会计业务分成几类？遇到货币资金转换业务时编制什么记账凭证 平行登记规则及账簿更换 134-137页 复习 1.举例说明账簿按外表形式和按账页格式分类 2.什么是序时账簿？账页格式？如何登记？ 3.企业的几种账簿体系设置？ ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为： 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 更正方法为： 五、错账的查找方法 1）错账的原因 主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。 2）错账的查找方法 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 六、 账簿的更换与保管 1.账簿的更换 （1）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 （2）账簿更换的程序 2.账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 （2）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 应收账款 银行存款 ××× 350 350 3 150 3 150