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倒推成本法 出自 MBA智库百科(/) 倒推成本法（Back Push Costing） 目录 [隐藏] 1 什么是倒推成本法 2 采用倒推成本法满足的条件 3 倒推成本法的适用性[1] 4 倒推成本法的优缺点[1] 5 倒推成本法的账户设置与会计处理 6 倒推成本法的案例分析 7 倒推成本法的局限 8 参考文献 [编辑] 什么是倒推成本法 　　倒推成本法（Back Push Costing）,亦称逆算成本法，倒流成本法，它是一种当产品完工或销售时，倒过来计算在产品、产成品等生产成本的简单的成本计算方法。倒推成本法与传统的成本计算方法方向正好相反。传统的生产成本的记录、归集和分配，是随着材料与产品实体的转移而转移，即生产成本的会计记录与生产成本发生的实物流程是同步的。但是，随着20世纪70年代适时生产制度（Just-In-Time Produc-tion System,简称JIT）的产生，企业的生产组织特点和管理制度发生了转变。JIT的要点是：企业生产以顾客需求（如订单）为起点，由后向前进行逐步推移来全面安排生产任务，上一生产步骤生产什么、产生多少、质量要求和交货时间只能根据下一步骤提出的具体要求而定，至于原材料及零部件，只有当某一步骤需要时，企业才予以购进。在采用JIT的企业，从原材料购入到产品制成所耗用的时间大幅缩短，期末存货量变得很小，使得传统的分批或分步成本制度下详细记录各类存货（如原材料在产品及产成品）的必要性受到怀疑。由于成本效益的原则，对少量的存货做详尽精确的追溯，无疑得不偿失。为了克服上述问题，倒推成本法应运而生了。倒推成本法通常需要满足以下三个条件 [编辑] 采用倒推成本法满足的条件 　　1．企业管理当局需要一个简单的会计体系，认为详细的成本记录是多余的； 　　2．每种产品都有一套标准成本，存货数量相对较少； 　　3．倒推成本法下的财务结果与传统成本法下的财务结果相差不大，不会扭曲成本。 　　在采用JIT制度的企业，由于存货水平很低，产品成本就会直接进入销售成本，而不必经过存货环节。所以，企业管理人员认为不值得在在产品、产成品及销售成本的追踪上浪费时间。因此，倒推成本法尤其适用于那些采用适时生产制度而使存货水平很低的企业。即使存货水平较高，但只要它是相对稳定的，那么，传统成本法与倒推成本法也会产生基本一致的结果，所以，倒推成本法也适用于采用JIT制度以外的企业。 [编辑] 倒推成本法的适用性[1] 　　该方法有较强的适应性，不仅适用于中小型企业，也适用于大型企业中的部分生产环节。目前，绝大多数生产加工企业都根据市场需求采用以销定产的策略，即在确定订单后组织生产，这样可以最大限度减少风险，并尽量少地占用流动资金。由于现代企业基于成本考虑，不可能雇佣过多的财务人员进行繁琐的成本核算，但又对成本的准确性有较高要求，该方法简便可行，并且能够准确有效地计算出成本，符合现代企业对成本效益的要求。此方法在实际应用时要注意以下问题： 　　(1)该方法没有严格遵循一般公认会计原则，未确认在产品成本，但根据重要性原则，此方法能够客观计算反映出成本情况，并适应以销定产的经营模式。 　　(2)该方法具有一定的适用范围，并不是所有企业都适合采用此方法．对于生产周期相对较短，期末存货较少甚至为零存货的企业，同时管理当局认为采用适时制和倒推成本法可以满足其对成本信息要求，而无需进行传统方法下的成本核算的企业，此方法则十分适用。 　　(3)使用该方法时要加强财务以外的控制，应对整个货物周转过程加以严格控制，防止物资在周转过程中发生短缺，在实际操作中可采用看板技术。所谓看板，是一种指示卡，用来详细记载下一道工序所需的在产品、半成品的种类和数量，根据看板到上一道工序来提领，而上道工序以看板上的要求来向下道工序发送在产品、半成品，从而有效地保证存货周转过程中安全性。 　　(4)使用此方法要特别强调企业内部各部门的协调，即销售部门从客户获得订单后，工程部与生产部共同据此订单列出明细，包括品质与数量，采购部根据此表格联系供应商初步协商价格后形成一个初步预算，交给财务部审核确认后进行采购，并根据实际价格计算填列。 [编辑] 倒推成本法的优缺点[1] 　　1．倒推成本法的优点 　　倒推成本法最具有吸引力之处便是它的简单性，不用逐步计算在产品、半成品的成本，大大简化了成本核算的工作。首先，账户设计简单。在传统成本制度下，一般设置“原材料”、“生产成本(在产品1．．、“产成品”、“产品销售成本”等会计科目；而在倒推成本法下，由于在产品数量极少，没有必要分设账户，因而将其与原材料合并为一个账户，设立“原材料与在产品”账户。 　　另外，在JIT制度中直接人工成本的金额很少。因而与各项制造费用合并记入“加工成本”账户。其次，分配制造