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国际税收 第一章国际税收导论 第一节国际税收的产生和发展 一、国际税收的史前期 二、国际税收的萌芽期 三、国际税收的形成期 四、国际税收的发展 （一）非规范化阶段 （二）规范化阶段 （三）国际税收的未来 第二节国际税收的概念 一、国际税收的概念 （一）国际税收的定义 观点1：国际税收是指在国际经济活动中协调国家与国家之间的税收分配关系，即调节跨国所得。 观点2：国际税收是指涉及两个或两个以上国家财政权益的税收活动，它反映国家之间的税收分配关系。 第二节国际税收的概念 常用概念：两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对同一跨国纳税人的同一课税对象进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 特点：凭借政治权利； 以国际经济交往为前提； 不同于税收。 第二节国际税收的概念 （二）广义与狭义的国际税收 狭义：两个或两个以上国家对跨国纳税人的跨国所得或跨国财产共同享有征税权所形成的国际之间的税收分配关系。 广义：两个或两个以上国家与从事跨国经济活动的纳税人之间形成的征纳关系，以及由此引发的国家间关于税收利益的分配关系。 第二节国际税收的概念 广义国际税收的含义 1、有国家； 2、有跨国纳税人； 3、课税对象具有跨国性； 4、关系国家利益分配。 第二节国际税收的概念 二、国际税收与相关税收范畴的关系 （一）国际税收与国家税收 1、联系； 2、区别。 第二节国际税收的概念 二、国际税收与相关税收范畴的关系 （二）国际税收和外国税收 第二节国际税收的概念 二、国际税收与相关税收范畴的关系 （三）国际税收和涉外税收 1、联系； 2、区别。 第二节国际税收的概念 三、国际税收的两个基本要素 （一）纳税人 1、跨国； 2、交叉义务。 第二节国际税收的概念 （二）征税对象 1、所得税的征税对象； 2、一般财产税的征税对象。 第三节主要税种概述 一、所得税 （一）所得税制度的类型 1、分类所得税制度 2、综合所得税制度 3、分类综合所得税制度 第三节主要税种概述 （二）所得税的课税对象 1、所得的概念 2、应税所得的基本分类 第三节主要税种概述 （三）所得税的纳税人 1、分类所得税制度下关于纳税人的规定 2、综合所得税制度下关于纳税人的规定 （四）所得税与国际税收 第三节主要税种概述 二、财产税 （一）财产的分类 （二）财产税的类型 （三）财产税与国际税收 第三节主要税种概述 三、商品税 （一）商品税的税基 （二）商品税的计税依据 （三）商品税的课税范围 （四）商品税的类型 （五）商品税制模式 （六）商品税与国际税收 第四节国际税收的研究对象和范畴 一、国际税收的研究对象 （一）国家之间的税收分配关系及其税收协调 1、关税协调； 2、间接税协调； 3、直接税协调。 第四节国际税收的研究对象和范畴 一、国际税收的研究对象 （二）各国政府之间在处理税收分配关系过程中形成的国际准则和规范 （三）各国在其管辖权范围内对跨国人员所得、财产和商品的征税关系 第四节国际税收的研究对象和范畴 二、国际税收的研究内容 （一）国际税收问题及其影响 1、税收管辖权； 2、国际重复征税及其影响； 3、国际避税及其影响； 4、国际反避税； 5、国际税负转嫁及其影响； 6、国际税收的发展趋势。 第四节国际税收的研究对象和范畴 二、国际税收的研究内容 （二）处理国际税收问题的原则及其具体制度、准则和规范 1、国际税收的一般规范； 2、各国处理国际税收问题的单边制度和准则； 3、双边处理国际税收问题的准则和规范； 4、多边税收协定制度和准则； 5、世界范围多边税收协定的准则和规范。 国际税收 第二章国际税收管辖权 第一节税收管辖权的概念与原则 国际税收问题,是由于两个或者两个以上的 国家,各自凭借其税收管辖权对跨国经济人 征税而引起的,同一纳税人的同一所得很可 能被两个或者两个以上的国家行使征税 权，所以税收管辖权是国际税收研究的基 础和起点. 第一节税收管辖权的概念与原则 一、税收管辖权的概念 （一）税收管辖权的含义 所谓税收管辖权，就是一种征税权，它是国家 的管辖权在税收上的具体体现。也就是说，任 何一个主权国家，在不违背国际法和国际公约 的前提下，都有权选择最优的(或对本国最有利 的)税收制度。税收管辖权包括三项基本内容： 第一节税收管辖权的概念与原则 1.征税主体和纳税主体，即由谁来纳税和谁来征税，具体而言是由国家行使征税权，由国家的税务部门行使税收的管理权，纳税主体是根据税收管辖权具有纳税义务的自然人或者法人。 2.纳税客体，即对什么征税，通常而言包括收益、所得和财产等。 3.纳税数量，即征多少税。它既包括宏观整体税负的确定，也包括各具体税种的确定，还包括有关征税项目、征税数量的确定。 第一节税收管辖权的概念与原则 （二）税收管辖权行使