模拟题5长江公司..docxVIP

一、职业能力综合测试一（ 每题50分，共1题，合计50分。）（一）、长江公司基本概况长江股份有限公司（下称“长江公司”）系2004年由某大型国企改制成立的股份有限公司，于2006年成功在上海证券交易所上市，从2006年至2008年对外报出的财务报表中均显示企业的经营状况良好，经营收益基本按照20％的增长幅度递增，负责审计业务的B会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告，股价达到稳步增长。但是在2010年4月10日，长江公司提交给证券交易所的年报中显示企业累计巨额亏损达3亿元人民币，并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息，根据修改后的财务报表显示，2007年企业亏损1亿元，2008年企业亏损0.73亿元，并且有高达5亿元的资产抵押给银行，存在涉及金额12亿元的未决诉讼。长江公司董事会为了转变现有财务不利的状况，2011年1月决定更换A会计师事务所并对公司2011年度和2012年的财务报表进行审计，以便为公司的下一步的继续发展提供真实准确的财务数据。A会计师事务所委派合伙人赵亮担任长江公司2011年度和2012年的财务报表审计的项目合伙人。资料（一）A会计师事务所经过审计在内部控制方面发现了以下若干问题：（1）2011年2月，公司在其总经理张某的策划和推动下，开始从事外币期货和期权交易。高层管理人员对于期货和期权交易并不了解，仅仅是根据平常对市场行情的了解，感觉该项业务收益高，见效快，所以积极推动上马。公司董事会事后通过其他渠道获知本公司在从事期货和期权交易，认为不恰当，但是在管理层坚持的情况下，并没有采取有效措施予以制止。（2）2011年8月，公司董事会准备采用直接委派的方式，委派财务经理、内部审计经理和销售部经理，总经理张某表示已经将经营管理委托给自己，且自己对经营情况全权负责，如果委托其他的人员担任财务经理、内部审计经理和销售部经理，将不利于自己的工作，所以坚持安排自己的人员担任上述职务。公司董事会只好表示认可。（3）2011年10月，由于受到国际外币市场的重大影响，公司没有能够准确判断投资外币的走势，造成亏损，公司总经理张某认为很快趋势就会转回，坚持补仓。为了满足不断增加的交易量对交易保证金的需求，张某授意公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确规定的基建建设工程用途的贷款3亿人民币用于支付保证金。同时对于该资金用途的变化没有向董事会报告，也没有告知贷款银行。对于造成的期权、期货交易的损失，也没有在财务报表中反映和披露。（4）根据长江公司《风险管理手册》的规定，公司的期权交易业务，实行交易员——风险管理委员会——审计部门——总经理——董事会层层上报、交叉控制的制度。同时规定，损失在100万元以上的每笔交易要提交风险管理部门评估，任何导致500万元以上损失的交易均必须强制平仓。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年1 000万元。但是交易员、风险管理委员会、审计部均没有按照规定执行。造成张某为挽回损失，一错再错，造成巨额损失，但是董事会对期权期货交易的盈亏情况始终不知情。资料（二）经审计，在实质性程序阶段审计投资的过程中，了解到下列情况，同时实施了相应的审计程序。一、注册会计师了解到的情况　2011年度，长江公司出现以下情况：一方面，长江公司的资金周转陷入危机，截至2011年年末，控股股东大华集团占用长江公司及其子公司资金近20亿元。另一方面，长江公司的主营业务出现滑坡。2011年度，公司的主营业务继续巨额亏损。面对大股东占款和经营亏损的双重危机，长江公司于2011年12月通过两笔股权转让交易确认了2亿元的股权转让收益。　第一笔股权转让交易是长江公司向其控股股东转让全资子公司的股权。长江公司于2011年12月将其持有的全资子公司东江公司的股权，以13 600万元的评估价值向其控股股东大华集团转让，并将转让价值高于账面价值的2 500万元确认为股权转让收益。　第二笔股权转让交易是长江公司将其与子公司联合成立的另一家子公司的股权进行转让。长江公司与其控股子公司西江公司于2011年11月30日共同出资设立子公司东川公司，注册资本为17 300万元，其中长江公司以其拥有的一座大厦资产出资，评估作价12 110万元，占东川公司注册资本的70%，西江公司以货币资金5 190万元出资，占东川公司注册资本的30%。2011年12月，长江公司及其子公司西江公司将持有的东川公司的全部股权以评估价值35 600万元转让给某非关联单位，共确认股权转让收益18 300万元。　二、注册会计师实施的主要审计程序　对于第一笔股权转让交易，注册会计师实施了以下审计程序并获取了相关审计证据：　1.获取并检查了长江公司关于转让东江公司股权的董事会决议；　2.获取并检查了长江公司与大华集团签署的《股权转让协议》（但缺少协议签署日期和双方法定代表人签字）；