风险管理、内部控制与内部审计三者在企业的关如系论述.docVIP

摘要：进入21世纪,尤其是在经历了安然、世通和施乐等世界知名大公司的一系列丑闻之后,欧美工商界越来越重视风险管理,许多知名的跨国公司甚至在年报中详述他们在风险管理方面所做的工作。在全球经济一体化的今天,现代企业若要经营成功并不断做大做强,除了要有现代经营理念,战略性经营眼光、丰富的营销手段以及创新能力外,更要具备风险意识。如何科学地规避风险?风险管理应运而生。 ? 关键词：风险管理 内部控制 内部审计 ? 一、健全企业风险管理机制的必要性企业自注册成立的第一天起,就面临着各种各样的风险。比如:国家宏观经济政策调控风险、经营环境风险、组织性失误风险和领导层决策失误风险等。忽视这些风险,现代企业就难以应对突如其来的各种风险因素的冲击,不堪承受难以估量的财务损失和经营困境。亚洲金融风暴是一个非常发人深省的例子。期间,不少发展迅速但长期忽视风险管理的企业的潜在问题集中浮现出来。由于这些企业的决策层事前低估了经营非核心业务的风险、业务扩张所需资金的风险、借贷带来高负债的风险以及国际投机资本市场等多种风险,因而引发巨大的灾难,最终导致许多企业被迫宣告破产或被并购。由于当今现代企业面对着许多隐藏在不同层次的各种风险,使利润的增长变得不稳定,而同时现代企业又要面对投资者不断提高的各种要求,因而迫切需要采取各种方法控制风险,避免损失。所谓风险管理,就是指现代企业为实现所定目标,对可能发生的各种风险进行一系列防范、控制的管理活动,是一种涉及多层次、多方面的现代企业管理职能。风险管理同时也是一个过程,是由现代企业的董事会、管理层以及利益相关人员共同实施的,应用于制定现代企业战略及各个层面的活动,旨在识别和防范可能影响现代企业的各种潜在危机,并按照现代企业的风险理念健全完善风险管理机制,为现代企业目标的实现提供合理的保证。一般认为它有八个组成要素:企业经营环境、企业目标设定、危机预警识别、风险评估水平、风险因应对策、危机控制活动、信息与沟通、监控能力。现代企业风险管理的手段不应是在企业内部另外增加一个成本高昂的官僚管理机构,它应该能够帮助企业建立并强化应对困难的组织能力,这也是现代企业能够在当今不断变化的全球经济中生存所必须拥有的一种关键能力,就是现代企业必须构建一种切实有效的内部控制框架体系。 ? 二、内部控制与内部审计的有机联系现代企业内部控制体系属于现代企业的内部管理系统之一,包括为保障现代企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制贯穿于现代企业经营的各个方面,只要存在现代企业的经营管理,只要现代企业的经营管理存在着风险,便需要有相应的内部控制。一个运转良好的内部控制体系能够保证企业经营方针和计划的贯彻与执行;维护现代企业资产的安全与完整;保证所有的交易和事项的真实性、合法性;确保会计报表的编制符合财经法规、财务准则和制度的相关要求;同时能防止、披露和纠正错误与舞弊现象的发生。内部控制是现代企业风险管理的重要内容。内部审计既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。1986年第十二届国际审计会议上发表的《总声明》中,就把内部审计与组织结构、方法程序一起列为内部控制的重要组成部分。可见,内部审计职能作为内部控制的一个要素,是管理当局用来监督相关控制程序的手段,即是对内部控制的再控制,进而提高现代企业风险管理水平。美国COSO委员会报告及《萨班尼斯———奥克斯利法》法案为内部审计人员参与和进行风险管理提供了可以借鉴的工作指南和参考依据并得到广泛的认可,这在很大程度上表明:以现代企业风险管理为导向,开展对内部控制审计,将成为内部审计工作发展的主要方向。 ? 三、现代企业风险管理导向下的内部控制审计工作内部审计是现代企业内部一种独立客观的监督和评价活动,是现代企业风险管理的重要组成部分。它通过审查与评价现代企业本身及所属单位财务收支,经济活动的真实性、合法性及有效性,促进现代企业加强业务管理,实现经济目标。目前,我国大部分大中型现代企业都设置了内部审计部门,但存在着一些突出的问题。比如:内部审计部门不能向股东大会、董事会或监事会独立提交审计报告;内部审计工作范围局限于核实财会方面的交易,较少触及现代企业业务流程方面的风险管理和监测,从而未能就现代企业风险管理担起监督作用;内审部门的隶属关系、角色、职责不明确,缺乏独立性;内部审计人员的水平和内审方法有待提高,缺乏一套系统化和科学化的内审程序等等。在现代企业风险管理进程中,内部控制审计工作是以影响和控制现代企业经营目标实现的各种内部控制制度为依据确定审计项目,以现代企业进行的所有降低和防范风险的活动为测试重点,评价内部控制体系减低和防范风险的充分性和有效性,并提出恰当的完善和健全内部控制体系建议的一种方法。国外许多现代企业成功的内部审计实践证明,以提高企业风险管理水平为目