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预算管理实务与操作如何理解预算预算管理成功要素运用可行的预算编制技巧撰写高质量的预算报告高效执行、控制、分析、考核预算预算分析报告及后续跟踪第一部分：理解预算预算管理的中心任务第二部分：预算成功的要素1、理解预算管理循环 隐性循环：沟通反馈-调整-沟通反馈2、预算管理的基本要求（1）企业战略战略必须回答： 1、做什么？ 2、如何做？ 3、用什么做 也就是目标、途径和手段预算是规划和实施年度目标的最好手段（2）与现实相适应可持续发展切实可行不可满打满算适当留有余地切忌“三拍预算”切忌“高帽子预算”（3）全员参与全过程、全方位、全体员工主动性、准确性、可靠性坚决反对财务部包揽所有预算编制工作坚决反对财务闭门造车坚决反对各部门为编预算而编预算要求做到：谁干事、谁花钱、谁编制预算要求做到：谁管事、管什么事、编什么预算（4）突出重点紧盯重点领域 1、与战略目标相结合 2、资金流量大的业务和项目 3、显著提高效益和效率的业务和项目应用重要性原则 1、重要事项编制详细预算 2、次要事项运用概率统计等方法简化预算（5）奖惩挂钩、严格执行奖惩挂钩：“胡萝卜”与“大棒”严格执行 1、构建制度体系 2、严格按制度办事 3、形成良好的执行文化 4、防止管控失效第三部分：运用可行的预算编制技巧 —选用合适的预算编制模式1、以销售为起点的预算（汇金石现在选用）按照以销定产的原则，以销售预测为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算，以收入为考核指标思路：收入-成本费用=利润优点：以销定产、安排有序，不会出现资金、库存积压适用于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式缺点：可能会出现产品度开发、过渡营销，对成本重视不够。2、以利润为起点的预算模式以目标利润为起点分别编制收入预算、成本预算，并反复试算平衡，直到达到目标利润为止，考核以利润为主要指标思路：利润=收入-成本费用优点：有利于提高利润、改善管理、降低成本适用于以利润最大化为目标的企业，或者大型企业集团利润中心缺点：可能引发短期行为，引发高风险及制造虚假利润3、以成本为起点的预算模式以降低成本作为预算编制的出发点，以成本作为考核主要指标思路：成本费用=收入-利润优点：有利于降低成本、增加利润、提高竞争力适用于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心缺点：可能会忽略新产品的开发，降低产品质量或者品质4、以现金为起点的预算模式以现金收支平衡为起点分别编制收入预算和支出预算，以现金流作为考核主导指标，以利润和销售收入辅助考核指标现金结余=现金收入-现金支出优点：有利于避免财务危机、防范财务风险适用于资金紧张、财务比较困难的企业，或者退市企业缺点：过于保守、可能错过发展机会5、以资本投入为起点的预算模式以资本投入的总量为起点，分别编制各项预算，以净现值为考核主导指标，以现金收支平衡为辅助考核指标思路：资本投入量=项目1投入量+项目2投入量+…..优点：量入为出，追求企业高速发展，通过不断投资带动企业高速发展适用于初创期企业，或企业集团投资中心（创投公司、基金公司）缺点：可能出现盲目行为6、以生产为起点的预算模式（珏石采用）根据企业生产能力编制生产预算，然后以产定销，分别编制采购预算、销售预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核时以生产量作为考核的主要指标生产量=期末库存量+本期销售量-期初库存量优点在于以产定销，便于产能最大化，适合于有稳定市场需求和市场份额，并且生产成本中固定成本所占比重较大的企业缺点：对市场因素考虑不多、有可能造成产品积压、占用资金量大，风险较高7、以净资产报酬率为起点的预算模式首先确认预算期内的净资产报酬率，然后按杜邦分析的指标体系对指标进行测算和层层分解，在分解的基础上编制各项预算具有高度综合性，适用于企业集团的预算管理优点：容易满足投资者的最低报酬率，覆盖面广，涉及到企业的所有预算缺点：指标体系复杂，不直观，分解目标及编制过程繁琐，对预算编制人员的财务专业素质要求较高8、不同生命周期的预算模式—选择恰当的预算编制方法1、固定预算概念：又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。特点：是用这个方法做出来的预算，算多少是多少，一般情况金额都不变。所以，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。2、弹性预算概念：弹性预算在按照成本（费用）习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。特点：是为了反映的是不同的业务情况下所应支付的费用水平，它是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。3、增量预算概念：这种预算是在上期成本费用的基础上根据预计的业务情况，再结合管理需求，调整有关费用项目。4、零基预算概念：零基预算，简单的