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深圳中航地产股份有限公司会计核算制度 第一章 一般原则 第一条 根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》制定本制度。 第二条 各企业必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。 第三条 企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第四条 会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 第五条 公司执行统一的会计政策，各企业会计处理方法、各项会计政策、会计估计前后各期应当一致，不得随意变更，如确有必要变更，变更前须上报公司财务管理部审批同意，变更后应按会计准则要求调整相关帐务，并将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务分析报告中说明。 第六条 会计核算应当及时进行。会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。 第二章 主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法 第七条 会计年度： 本公司采用公历年制为会计年度，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 第八条 记帐本位币： 本公司以人民币为记帐本位币。 第九条 记帐原则和计价基础： 本公司以权责发生制为记账基础，除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产均按取得时的历史成本入帐，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。 第十条 外币业务核算方法： 本公司以人民币为记帐本位币，会计年度涉及外币的经济业务，其记帐汇率采用交易日的即期汇率，期末对货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，即期汇率与前一年度资产负债表日的即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 第十一条 现金及现金等价物的确定标准： 本公司的现金是指：库存现金以及随时可支取的银行存款；现金等价物是指：本公司持有的期限短、流动性强、易于转换已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第十二条 金融工具的确认和计量： （一）本公司的金融工具分为以下五类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，包括交易性金融资产和交易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 2、持有至到期投资。 3、贷款和应收款项。 4、可供出售金融资产。 5、其他金融负债。 （二）初始确认和后续计量： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。 2、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 3、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金额重大的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 4、可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 5、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外，按摊余成本进行后续计量。 （三）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法： 1、存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。 2、金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。 3、初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 4、企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。 （四）金融资产减值的处理： 期末，对于持有至到期投资和应收款项，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未