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浅谈企业内部会计控制 内 容 摘 要 企业的内部会计制度对企业的持续健康发展起着重要的作用,在当前市场经济条件下,企业对会计制度都给予了高度重视,但是,由于我国会计制度的发展有待健全,还存在一些漏洞,因此,需要进一步加以完善。本文就探讨企业内部会计控制制度在企业发展中的作用和意义,就其中存在的问题和产生的原因进行了浅析,并就进一步加强和完善我国企业内部会计控制制度提出了建议,期望能为我国会计制度的发展和完善贡献自己的力量。 关　键　词 单位；内部控制；内部会计控制 目 录 一、企业内部会计控制的涵义 二、内部会计控制制度的主要内容 （一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。 （二）明确资产记录与保管的分工。 （三）明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。 （四）明确规定建立财产清查盘点制度。 （五）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。 三、我国企业会计内部控制存在的问题 （一）企业内部会计控制薄弱，对会计内控不重视。 （二）企业管理层和员工整体素质不高，经营者素质参差不齐。 （三）企业内部对内控认识不足。 四、企业内部会计控制存在问题的对策及建议 （一）高度重视内部会计控制的作用， 以此为中心建立企业内控制度 （二）完善具有可操作性的企业内部会计内控制度 （三）建立健全单位内部会计控制制度的监督体系 （四）强化社会机构的监督职能 （五）不断提高职业会计人的素质， 强化会计职业道德建设 一、企业内部会计控制的涵义 内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。其从管理结构上分为内部会计控制和内部管理控制两个方面。 广义的内部会计控制既包括“会计控制”，也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标；“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制，这是对控制者所进行的一种再控制。内部会计控制最突出的特征是以国家法规和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。会计控制是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手，做好基础工作。而内部控制制度的构成和控制系统以会计信息为基础，离开了会计信息，内部控制系统就无法发挥作用，内部控制制度作为解决代理问题的控制手段，其主体是会计控制。本质上也是对信息（包括会计信息）的加工处理和使用过程。如果离开了会计信息的加工和转换过程，就无法反馈信息，更无法将其转换成抵消或纠正偏差的控制指令，排除干扰，实现系统的目标。由此可见，加强内部会计控制是提高会计信息质量，保证内控制度实现的主要工具，内部会计控制是企业内部控制制度的核心。 二、内部会计控制制度的主要内容 在建设社会主义市场经济体制和深化会计改革的过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作的实际出发，建立健全和加强自身的会计政策和会计控制制度建设。对会计政策和会计控制制度必须做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到： （一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下， 处理每项经济业务的全过程， 或者在全过程的某几个重要环节都应规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员负责， 起到相互监督控制的作用。 （二）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互监督制约的关系， 旨在保护资产的安全与完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴， 必须要有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全人库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员计账；管钱、管物人员因故离开工作岗位或调动工作时，必须要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，建立健全现金收复制、物资收发的复点制等，也是防止营私舞弊的内部控制制度。 （三）明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。对各种账簿记录，要求账证一致；会计核算中必须坚持双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。 （四）明确规定建立财产清查盘点制度。为了保证财产物质的安全和完整， 除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存物资是否账物相