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下列表格中的各种情况 篇一：下列各情况中 下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（ ）。 A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的 B.会计师事务所为某委托单位审计会计报表的同时，还对该单位的内部控制进行审核 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 答案：B 解析：A事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。C和D也影响注册会计师的独立性。B内部控制审核业务与会计报表审计业务属于相容业务，不影响注册会计师的独立性。 【例题】 ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。 项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。 在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。 审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。 C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 参考答案： （1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求。 由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。 （2）在业务执行中，不了解戊公司及其环境是错误的。 对被审计单位及其环境的了解，是必须的审计程序。 （3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。 项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊实施追加的审计程序。 （4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的。 在项目质量控制复核中，对非上市公司财务报表审计以外的、在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。 （5）在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。 对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告的。 【例题】某公司是一家生产工艺品的中小型企业，产品面市以来一直深受消费者的青睐，公司成立2年多来经营状况一直不错，连年获利。 2007年初该公司拟请某会计师事务所对上一年度的会计报表进行审计。现公司和会计师事务所双方正在就审计委托业务进行交谈。 从财务经理的交谈中，事务所的张主任会计师了解到以下信息： （1）这次是公司成立2年多来第一次委托审计； （2）由于内部人际关系的矛盾，公司一位会计人员不辞而别，由他分管的部分会计记录尚 不完整，会计报表也只是在数据不准确的情况下拼凑编制出来的； （3）该公司成立以来只注意抓生产和销售，缺少一套行之有效的管理制度，尤其是内部控制制度； （4）最高管理人员经常干预会计工作，使得会计处理方法难以前后一致； （5）在资产构成中，存货占有相当比例。 公司对事务所提出以下要求： （1）由于生产任务紧，为不影响生产进度，要求审计人员要对存货进行大规模的抽盘，由仓库保管员提供结账日的结存记录； （2）为避免债务人催款，要求对应付账款不要函证，而根据企业保存的会计资料确认； （3）由于外部有关组织急需会计师的审计报告，要求事务所一旦承接了审计任务，就要在一个星期内提交审计报告，审计费用可以适当追加。 问题： （1）会计师事务所是否应承接这项审计业务？ （2）如要会计师事务所考虑接受此项审计委托，客户需做出哪些承诺？ 【答案】 （1）该主任会计师不应承接这项审计业务理由： 整个审计聘约难以在规定的时间内完成； 会计记录不完整，报表编制缺乏可靠的数据基础； 内部缺乏必要的内部控制制度，只能依靠扩大实质性测试范围，追加审计程序，但是客户却对审计范围加以不合理的限制。 （2）客户在做出下列承诺的前提下，才能接受委托： 客户应将会计账簿记录补充完整，年终账要结平，并应重新编制会计报表。这项工作亦可委托事务所会计咨询部的人员来完成； 授权注册会计师可根据具体情况采取一切必要适当的审计程序； 因对方是初次接受审计，年初余额也应审计核实； 审