注会税法-第十一章印花税法和契税法..docVIP

第十一章 印花税法和契税法 本章考情分析 在最近三年的考试中，本章分值一般在6分，其中印花税一节的平均分值约为4分，契税一节的平均分值约为2分。 本章考试易出单选、多选题型，也可能与土地增值税、营业税、企业所得税等其他税种混合出综合题型。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1+1 1+1 1 1 1 1 多项选择题 1+1 1+1 1 1.5 1 1 判断题 0+1 0+1 — — — — 计算题 1+0 1+0 2 7.5 — — 综合题 — — — — 1 1 合计 3+3 3+3 4 10 3 3 2011年教材的主要变化 1．删除印花税作用的内容 2．删除和调整了印花税过时的税收优惠 3．删除契税作用的内容 4．按照现行政策调整了契税的征免税规定 第一节 印花税法 一、印花税基本原理（了解，能力等级1） （一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。　　（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。 二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1） 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。 纳税人 具体情况 注意问题 立合同人 指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人 当事人的代理人有代理纳税的义务 凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务 立据人 订立产权转移书据的单位和个人 立账簿人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领受人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人 使用人 在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人 电子凭证签订人 纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收 【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（ ） A．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位 C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A 三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233） （一）税目 注意不同合同、凭证的项目范围的差异： （1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（P233） （2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。（P233） （3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。（P233） （4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。（P234） 【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目，二者适用税率不同。 技术转让合同中与专利有关的项目 产权转移书据中与专利有关的项目 专利申请权转让合同 专利实施许可 非专利技术转让 专利权转让 专有技术使用权等的转移 【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。（2007年） A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【答案】ABD （5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他帐簿． （6）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（P234） （二）税率 印花税税率最高税率是最低税率的20倍。 税率档次 应用税目或项目 比例税率 （四档) 万分之零点五 借款合同 万分之三 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 万分之五 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 千分之一 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 5元定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 【例题3·判断】印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为万分之五，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（ ）（1999年） 【答案】× 四、应纳税额计算（掌握，能力等级３） 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 （一）一般规定 合同或凭证 计税依据 税率 购销合同 购销金额 万分之三 加工承揽合同（重要） 受托方提供原材料的加工、定作合同，材料和加工费分别按照