所得课税制度.ppt

第一节 所得课税概述 一、所得税的含义 　 所得课税是以纳税人的所得额为课税对象的各种税的总称。 　这里所说的所得通常意义上是指单位和个人在一定时期内取得的可以支配的收入的总和，即收入总额减去各项法定扣除后的余额。 二、所得课税的特点和功能 特点： 1、税负相对公平（课税对象：纳税人的纯收入或净所得） 2、一般不存在重复征税 3、有利于维护国家的经济权益 4、税负不易转嫁 5、受企业利润水平和人均收入水平的制约 6、计征管理比较复杂 功能： 1.组织财政收入 2.促进收入公平分配：累进课税；减免税。 3.稳定经济：收入弹性较大；累进税率的自动稳定功能。 三、所得课税的类型 分类所得税（个别所得税） 我国现行个人所得税实行分类征收 综合所得税（一般所得税） 分类综合所得税 我国的所得税课税体系 2008年1月1日之前是“三税鼎立”和个人所得税 并存 现在由企业所得税和个人所得税构成 第二节 企业所得税 一、企业所得税的概述 是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个重要税种。 了解我国企业所得税的发展和演变。 二、企业所得税的特点 1、课征范围比较广。 2、税收负担相对公平。 3、企业所得税纳税人与负税人一致。 4、所得税会计核算相对独立于企业财务会计核算的体系，充分体现了税法的强制性。 5、具有收入弹性和自动稳定器的特点。 三、我国现行企业所得税制度 （一）纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用。 按照地域管辖和居民管辖相结合的双重管辖权标准：企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 课税对象： （１）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （２）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （３）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （二）税率：企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得上述（３）规定的所得，适用税率为20%。此外，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；通过国家有关部门认定的高新技术企业，减按15%的税率征收。 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目（P121） 应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免（抵扣）的税额 第三节 个人所得税 一、个人所得税概述 1、概念 2、发展和演变 1799年产生于英国，目前已有140多个国家开征了个人所得税。 我国的个人所得税始于1980年。经六次修正，现行《中华人民共和国个人所得税法》是十一届人大常委会第二十一次会议于2011年12月29日审议通过，将工资、薪金所得减除费用标准由2000元提高到3500元，自2011年9月1日施行。 二、个人所得税的特点 1、征收范围广。 （公民、外籍人员、个体工商户） 2、遵循国际惯例，确定课税对象。 （以居民为标志区分纳税人的纳税义务） 3、实行分项课征方式。 （对列入课征项目的所得课税） 4、税收负担比较合理。 三、现行个人所得税制度 （一）纳税义务人 1、概念 2、居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。负有无限纳税义务。 3、非居民纳税义务人 在中国境内无住所，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。 承担有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 （二）征税对象 个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体见P125 （三）税率（体现税收负担合理） 1、工资、薪金所得。 2、个体工商户生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得。 3、劳务报酬所得。 4、稿酬所得。 5、其他。 （四）计税依据 纳税所得额的确定 （五）应纳税额的计算 （六）纳税申报及缴纳 第四节 社会保险税 一、社会保险税概述 二、社会保险税的特点 累退性、有偿性、内在灵活性 三、我国实行社会保险税的可行性分析 第六章所得课税制度