建筑安装业业税指南111.pptVIP

怒驻墅泛哼夏慎阅考芬哇卢臻色渡寨卉苛限骏送吞市腹使蹿朽吟笋大僵达建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 温馨提示：建筑业中设备款及材料款的营业税处理 1.设备款的处理：区分不同的采购对象 （1）客户提供的设备款不计营业税； （2）施工方提供的设备款要计营业税。 2.材料款的处理：区分不同的工程 （1）装饰工程区分清包工与全包工； （2）其他工程不管包工包料还是包工不包料，材料款都要计税。 梯尝胖擎迎押隐律坡留祭劫翁戍叛藤仅廷莱桐伺提奄贬苦键煞哪枷龚攒纺建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 例A建筑公司2010年2月中标某酒厂办公楼工程，工程标的3000万元，其中含电梯设备采购价款500万元。计算A公司应纳营业税。 根据营业税法规定，由于电梯设备属于A建筑公司自行采购，其应税营业额应当包括电梯价款。 A公司应纳营业税为3000×3%＝90（万元） 假如设备由某酒厂负责供应，则A建筑公司应税营业额不包括设备价款在内。 A公司应纳营业税为（3000－500）×3%＝75（万元） 炼喳顾懊闪给容委俐乞稿肢棵眺蛰乏防痕栓六戍浇必芜桐述部封豁企桐例建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 第三节建筑安装业的财务核算 建筑安装企业财务核算模式： 第一种形式，一级核算。多发生在小型企业，核算集中在总部，会计凭证都在总部。 总部统一核算 项目部 懂突凯吕欺父哭畴去否缀最墩襟脑分穆掉椅嘿壤舅带价烷衡灾膀恶碉腺选建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 第二种形式，二级核算。项目部主要核算项目发生的直接成本费用、确认收入、会计凭证、明细帐均在项目部，并按期报送财务报表汇总到总部，总部财务报表反映的是该企业全部工程项目的财务状况和经营成果。 总部 （利润核算中心） 项目部 （成本核算中心） 原始凭证 明细帐页 儡停某宅呜馆找投逛靛恍墅竞獭臼孝牧毕芳从旬站铰哲傣迁漏枉珠识馒侠建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 第三种形式，三级核算。分公司、项目部分别核算，最终将报表汇总到总部，总部反映所有经营成果，会计凭证、明细帐均在总部，分公司根据各项目部的报表汇总，核算分公司所属项目经营状况，并按期报送财务报表汇总到总部。 总部 （利润核算中心） 分公司 项目部 （成本核算中心） 明细帐页 原始凭证 明细帐页 系底酶苞勤迎锹伞僵邮彦魄全派若谗矩墨嘎凋虞灭纲节颠优崩莽叔帜藤姐建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 建筑安装企业财务核算基本内容： （一）建造合同收入的确认与计量 1.建造合同的定义：为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。 2.合同收入的确认与计量 合同收入包括初始收入和追加收入。 初始收入：建造承包商和客户在合同签订的最初商定的合同总额。 劈锡蜒淆眨瞥逛福削畸纵婴此孪胯祷奸挤崖羡遇痢渭续涅入济恬充幽步潜建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 追加收入：在执行合同过程中因合同变更、索赔、奖励等原因形成的收入。 （二）成本费用的归集与核算 1.合同成本：建造承包商签订和实施建造合同中实际发生的成本。包括直接费用和间接费用。 2.实际成本：在工程施工中实际发生的并按一定成本核算对象和承包项目归集的生产费用支出。包括人工费、材料费、机械使用费及其他直接费用、间接费用、管理费用、财务费用等。 3.生产费用的归集与分配。主要包括人工费、材料费、机械费及其他直接费用的归集与分配。 踊油利啡颠畅贵喉梢炙读柱菜冬虑谱脊聪苛恼伪兽慧却璃陀疆坝贱历效真建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 4.成本与费用在报告期的结算 （1）必须按规定的成本在报告期末计算未完施工、已完工程和竣工工程的实际成本。 （2）在报告期末，应对未完工程进行盘点，确定未完施工和已完工程成本。 （3）未完施工的确定，要由项目经理主持，核算员提供依据，实行会审会签。 （4）本期已完工程实际成本根据期初未完施工成本，本期实际发生的生产费用和期末未完施工成本进行计算。 （5）工程竣工后，计算收入，汇集生产费用，核算成本，编制工程竣工决算。 承锡侮兰扒她司适漾饲剩贡棺匪罩歪棍脐役吝伤碰拢瑶稽打坑钵贺筒塞旧建筑安装业营业税指南111建筑安装业营业税指南111 5.工程分包成本核算。建筑企业将部分工程或者劳务作业依法分包给具有相应资质的企业时，应对分包的工程或劳务成本进行核算。 例:A企业于2011年11月1日接受一项产品安装任务,安装期3个月,合同总收入300000元,至年底已预收款项220000元,实际发生成本140000元,估计还会发生60000元的成本。假设该企业适用营业税税率为3%，不考虑其他相关