2014年第三期保荐代表人培训内容(二)上市公司并购重组财务审核重点.docxVIP

保荐代表人2014年第3期培训内容（二）上市公司并购重组财务审核重点投行业务资讯?发表于?2014-09-30 11:33?0?一、并购重组审核重点通过强制信息披露和强化公平决策机制，使投资者有机会充分了解上市公司核心资产业务重大变动的真实情况，进而可以依据较充分的`信息自主作出投资决策或投票决定。二、收购的财务审核1、收购可完成性：审核重点为收购人的实力和资金的来源2、重组审核涉及的财务文件：财务报告、审计报告、评估报告、盈利预测报告财务报告：提供最近两年的财务报告和审计报告。特定情况，提供最近一期的财务报告、审计报告和备考财务报告。特定情况包括：（1）超过6个月，特别情况下可申请适当延长，但延长时间至多不超过1个月；（2）财务状况和经营成果发生重大变动的。备考报表：出售和购买资产均占资产总额70%，出售全部经营性资产、同时购买其他资产的情况。盈利预测报告：上市公司的盈利预测、购买资产的盈利预测评估报告：评估基准日后12个月。3、重组财务审核原则及重点涉及并购重组会计处理、关注业绩真实性、未来盈利能力审核重点为：会计处理差错、异常交易、高买低卖4、同一控制和非同一控制控制包括绝对控制和相对控制。审核重点：合并前股权比例和生产经营决定权（如董事会构成）；非暂时性控制，合并前后控制时间，控制至少一年；业务判断，资产和负债的剥离及剩余资产的情况。5、会计审核关注点（1）财务指标确认:收