pm流机械有限公司风险评估审计案例分析.doc

 PM机械有限公司风险评估审计案例分析 公司简介 PM机械有限公司由Karl先生于1958年建立,已经成为全球混凝土输送机械设备的佼佼者。作为一家全球性运营企业，已在世界范围内建立起德国、美国和中国三点为支撑的全球化生产网络，并先后在英国、法国、意大利、西班牙、南非、日本、韩国等18个国家建立了子公司，其销售和服务网络遍布世界各地。在中国的制造基地主要位于上海市松江区，于2012年被中国著名民企三一重工出资3.6亿欧元收购，成为其最大股东，占股份100% 为将最先进的技术、最优质的服务带入中国，PM于1995年在中国上海独资成立PM机械有限公司，作为中国和亚太地区的管理、生产、销售和售后服务中心。产品涉及泵车、拖泵、灰浆机、工业泵、隧道施工喷浆机、车载伸缩式皮带输送机、固定式布料杆等。短短的几年内，PM机械有限公司飞速发展，销售和服务网络覆盖全国，并在北京、华北、华南、西南、东北设立办事处。目前已经在江苏常州规划建厂，预计2009年完工 PM经营宗旨是：“服务、改进、创造价值”。PM一贯坚持的宗旨为：“为用户提供超值的产品，一流的服务和方便及时的零配件供应”。PM公司提供的产品：设计先进；使用安全、方便、耐久；维修保养简单、容易；性能价格比合理；无论工程大小与否，PM凭借丰富的经验，为客户提供及时、完善的服务，并且永续创新；PM为客户提供培训和技术支持，不断为用户创造价值，为此PM成为遍及世界各地用户最理想的合作伙伴 接受业务委托和计划审计工作 2013年年末受三一重工委托，RSM会计师事务所与PM机械有限公司签订业务约定书，并对PM机械有限公司进行首次审计，而前七年的年审审计均是由KPMG来完成。作为喷射机行业占有中国乃至世界绝大份额的大型制造企业而言，初次审计做好审计筹划，未雨绸缪显得十分必要 针对此次审计，RSM审计11部项目于2013年11月召集此次项目的审计师召开专门研讨会 （1）会议决定于2013年11月××日-2013年11月××日对上海PM机械有限公司进行预审审计 （2）项目比较重大，强调此次审计的人员配备的量与质 审计小组结构图： 图1：审计小组结构图 （3）特别强调，对于重大项目要先有预审，确定时间、人员、准则和风险的着力点 （4）如何预审:1.把握企业流程；2.进行穿行测试；3.正规、详细分析；4.做底稿 初步识别风险 针对风险评估必须持审慎原则，由于2012年审计KPMG对PM机械有限公司出具强调事项段审计报告，对于强调事项段必须进行重新检查和进行符合性测试以发现风险控制点，具体风险评估点如下： （1）KPMG于2012年对PM机械有限公司出具强调事项段审计报告，强调事项段为：经营现金流为负，目标公司主要靠借款维持正的现金流，经营存在风险 （2）关注PM机械有限公司核算，并对去年的KPMG的强调事项段进行重新检查；检查今年毛利 （3）关注存货有无减值，如何减值，今年是否还在减值 （4）目标公司高级财务人员离职，需要进行重点关注，为何离职 （5）目标公司流动负债大于流动资产，短期偿债能力存疑 (6）目标公司每年期间费用很高，财务费用高达100多万，资产减值损失严重，从而导致年年亏损 （7）员工成本需推敲；人工成本计入经营成本需检查核实；资产减值损失高达1600多万，是值得重点关注项 整体资产状况初步调查分析 对被审计公司进行资产状况等初步调查，一般用到询问、观察、检查和重新执行，“询问”指询问目标公司执行某项工作的职员，“观察”指观察工作人员职责的具体执行情况，“检查”指审查客户履行情况的各种报告和凭证，“重新执行”指重新执行以上控制程序。一般来讲为了将审计风险降低到可以接受的重要性水平，会计师所抽查的样本量会相对较大，同时以确保整个程序执行的有效性 询问（仅以部分问询为例） 1询问的目的分析 作为审计的重要手段和方法，会计人员通过询问初步了解PM机械有限公司相关财务和资产状况，以及财务人员自身的称职与否等，来作为收集审计证据的一项重要测试。基于审计的控制性测试中包含的方法诸多，询问，作为一种双向的互动交流，交流的主体的选择非常重要。此次对PM机械有限公司审计的询问功能结构图如下： 图2：询问功能结构图 2询问的内容分析 询1：项目经理——财务经理 Project Manager(PM): 贵公司财务部各个不相容职位是否分开制衡？ CFO