新《事业单位会计制度》讲解2(免费阅读).ppt

事业单位会计 第三部分 会计科目使用说明 一、资产类 二、负债类 三、净资产类 四、收入类 五、支出或费用类 一、资产类 ：【1001 库存现金】（原：101现金） 主要变化： 1.现金溢余或短缺的账务处理： （1）发现现金溢余； ◆属于应支付给有关人员或单位部分， 借：库存现金 贷：其他应付款 ◆属于无法查明原因的部分， 借：库存现金 贷：其他收入 （2）发现现金短缺； ◆属于应由责任人赔偿的部分， 借：其他应收款 贷：库存现金 ◆属于无法查明原因的部分，经批准后， 借：其他支出 贷：库存现金 【1011 零余额账户用款额度】（原：103零余额账户用款额度） 【1201 财政应返还额度】 主要账务处理： 1、日常核算 （1）财政直接支付时（根据财政直接支付入账通知书） 借：存货等相关科目 贷：财政补助收入--基本支出 --项目支出 （2）财政授权支付时（根据财政授权支付到账通知书） 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入--基本支出 --项目支出 使用额度时： 借：存货等相关科目 贷：零余额账户用款额度 提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 【1101 短期投资】（新）（原：117对外投资） 主要变化： 一、区分长短期分设科目 二、核算内容：依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。 三、明细核算：按照国债投资的种类等进行。 主要账务处理： （一）取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税 金、手续费等相关税费）作为投资成本， 借：短期投资 贷：银行存款等 （二）持有期间收到利息时，按实际收到的金额， 借：银行存款 贷：其他收入—投资收益 （三）出售短期投资或到期收回短期国债本息， 借：银行存款（实收金额） 其他收入—投资收益（实收＜成本） 贷：短期投资（成本） 其他收入—投资收益（实收＞成本） 应收及预付款项 新旧主要变化： 应收票据 商业汇票到期收不到票款→应收账款 应收账款、预付账款、其他应收款： 逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销 ——先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入” 【1211 应收票据】 （原：105应收票据） 主要变化： 1、主要账务处理： （一）因销售产品、提供服务等收到商业汇票时， 借：应收票据 贷：经营收入等 应缴税费—应缴增值税 （二）商业汇票到期收不到票款→应收账款 借：应收账款 贷：应收票据 （三）票据贴现 借：银行存款（实际收到的金额） 经营支出（贴现息） 贷：应收票据 【1212 应收账款】（原：106应收账款） 主要变化： 逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予