2012自考审计学第一章导论.ppt

《审计学》教材框架 第一部分：审计基础知识 （第一章----第三章） 第二部分：审计基本理论与方法 （第四章----第六章） 第三部分：财务报表审计实务（难点） （第七章----第十二章） 审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（　）。单选 A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支 C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员 B 选项A是内部审计的对象；选项C是社会审计的对象；选项D是审计的主体，并不是审计对象。 审计的独立性主要表现在（　）。多选A.机构独立 B.人格独立 C.经济独立 D.生活独立 E.业务工作独立 21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ ） 1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ） A．及时性 B．法律性 C．独立性 D．科学性 1、我国审计的确立阶段是（ ） A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时期 D、辛亥革命时期 注册会计师审计发展各阶段的主要特点 第一阶段：1844年到20世纪初，对象是会计账目 目的是查错防弊 方法是对会计账目进行详细审计 报考使用人为企业股东。 第二阶段：20世纪初，对象由会计账目扩大到资产负债表，目的是判断企业信用情况，方法是详细审计初步转向抽样审计，报告使用人除了企业股东扩大到债权人。 注册会计师审计发展各阶段的主要特点 第三阶段：美国1933年《证券法》颁布，对象是以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料，目的是对财务报表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转为次要目的，方法是以控制测试为基础进行抽样审计，报考使用人扩大股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者 第四阶段，现代阶段，对象与报考使用者基本不变，在目的上，加入了防止舞弊，方法上，抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计得到推广，计算机辅助技术得到广泛采用 1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——（　），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。单选 A.正林会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.信则会计师事务所 答案：AB 21．在20世纪初，审计应具有的特点包括（） A．审计对象扩大到资产负债表 B．审计目的主要是判断信用状况 C．审计报告使用人只有股东 D．审计范围扩大到内部控制测试 E．全面推行风险导向审计 答案B 单选题 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段,其中最早的阶段为( ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段? C.会计报表审计阶段 D.现代审计 2．注册会计的发展历程表明，注册会计师审计（?? ）。多选 A．随着企业所有权与经营权的分离而产生?????? B．随着商品经济的发展而发展 C．随着政治的民主化将在更多的国家实施?????? D．随着企业管理的现代化而日益重要 以下关于政府审计的说法正确的是（?）。? ??A、经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因? ??B、政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见? ??C、政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意? ??D、在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理? ?? ??答案:C ??解析: A项，政府审计行使的是政府监督的职能，不是随着经营权和所有权的分离而产生的； B项，政府审计要求审计人员对被审计单位财政收支或财务收支的真实、合法和效益进行审计，而不只是会计报表的合法性和公允性发表意见; C项，政府审计由于属于政府监督机构，行使政府监督职能，因此获取审计证据时可以不经被审计单位的有关人员同意; D项，在我国，审计机关只能对有关责任当事人提出处理意见，无权直接对有关当事人进行处理.  注册会计师审计与内部审计的关系 ?1.基本原则：注册会计师应当充分了解被审计单位的内部审计工作 ?2.利用内部审计工作成果的原因分析 ??? （1）内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分； ??? （2）内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性； ??? （3）利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 「例题5