第三、四章币资金及应收款项.pptVIP

第三章 货币资金及应收款项 第一节 货币资金 一、货币资金的概念 企业在交易过程中处于的形态的资金 二、货币资金的内容 1、现金 2、银行存款 3、其他货币资金（外地存款、银行汇票、银行本票、信用证） 三、现金 （一）现金管理制度（P107） （二）现金的核算 1、收现： 借：现金 贷：有关科目 2、付现： 借：有关科目 贷：现金 3、备用金 （1）支付备用金 借：其他应收款—备用金 贷：现金 （2）补付备用金 借：制造费用 管理费用 贷：现金 （3）调动、换人时 借：现金 贷：其他应收款 （四）库存现金的核算 1、长款核算 （1）出现长款时： 借：现金 贷：待处理财产损益 （2）找原因 a 退还别人 借：待处理财产损益 贷：现金 b 没找到原因 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 2、短款核算 （1）出现短款时 借：待处理财产损益 贷：现金 （2）找原因 a 收回 借：现金 贷：待处理财产损益 b 找不到原因 借：其他应收款—×人 贷：待处理财产损益 四、 银行存款 （一）银行存款管理（收银、付银、结转） （二）银行存款核算 1、收银 借：银行存款 贷：有关科目 2、付银 借：有关科目 贷：银行存款 （三）结转（转账） 1、结算——货币收付行为 2、结算种类 （1)按地点分：同城、异地、国内、国际 （2）按方式分：现金结算、转账结算 3、转账结算方式（P112-116) 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、 信用证 五、银行存款余额的核对 （一）企业记账—银行存款日记账 银行记账—银行存款对账单 （二）双方余额不相等 原因：记账错误、未达账项 （三）未达账项概念 一方已记帐，另一方未记帐 （四）未达账项种类 1、企业记收，银行未记收——企收行未收 2、企业记付，银行未记付——企付行未付 3、银行记收，企业未记收——行收企未收 4、银行记付，企业未记付——行付企未付 （五）编制余额调节表 六、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容： 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票的存款 4、信用证 （二）会计分录 1、购买票据 借：其他货币资金 贷：银行存款 2、采购 借：物资采购 贷：其他货币资金 3、余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金 第二节 应收款项 一、内容 1、应收帐款 2、应收票据 3、其他应收款 4、预付帐款 二、应收帐款 （一）应收帐款的核算内容（P124） （二）应收帐款的入帐价值的确定 1、商业折扣 2、现金折扣（2/10、1/20、N/30） （1）直接抵消法 a、发生坏账时 借：管理费用 贷：应收账款 b、坏账收回 借：应收账款