第1章 税收概述.pptVIP

第一章 税收概述 税收概述 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 税收征收管理 这个世界上只有两件事不可避免， 那就是税收和死亡。 ——本杰明·富兰克林 注：本杰明·富兰克林（Benjamin Franklin）是18世纪美国的实业家、科学家、社会活动家、思想家和外交家，是美国历史上第一位享有国际声誉的科学家和发明家。 一、税收的概念与分类 1.税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行强制的、无偿的分配，以取得财政收入的一种形式。 2.税收的作用 第一节 税收概述 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具（90%） 税收是国家调控经济运行的主要手段 (鼓励/不鼓励) 税收具有维护国家政权的作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（关税） 3.税收的三性 强制性、无偿性、固定性 年份 财政收入（万亿） 税收收入（万亿） 占比 2015 15.22 12.49 82.06% 2014 14.04 11.92 84.9% 2013 12.91 11.05 85.59% 2012 11.72 10.06 85.84% 2011 10.37 8.97 86.5% 2010 8.31 7.32 88.09% 2009 6.85 5.95 86.86% 2008 6.13 5.42 88.42% 东方财富网 /soft/cjsj/qgsssr.html 第一节 税收概述 分类标准 A B C E D 按征税 对象 流转 税类 所得 税类 财产 税类 资源 税类 行为 税类 按征收管理的分工体系 工商 税类 关税 类 按税收征收权限和收入支配权限 中央税 地方税 中央地方共享税 按计税标准不同 从价税 从量税 复合税 4.税收的分类 * 税种 征收 1．流转税类 增值税 消费税 营业税 关税 4 以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2．所得税类 企业所得税 个人所得税 2 以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。 3．资源税类 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 3 以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收。 4．财产税类 房产税、契税、车船税、遗产税 4 以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。 5．行为目的税类 印花税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。 7 主要是国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 * §二、 税法及其构成要素 1、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利以及义务关系的法律规范的总称。 * 2、税法的构成要素： 构成要素 别称 简要说明 征税人 征税主体 税务部门，财政部门，海关 纳税义务人 纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 征税对象 课税对象、征税客体 即对什么进行征税（区别税种的标志） 税目 在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围 税率 征收比例或征收额度 计税依据 税基 计算应纳税额所依据的标准。 从量计征、从价计征、复合计征 纳税环节 税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节 （纳税义务人、征税对象、税率是最基本的三个要素） 纳税期限 纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间 纳税地点 纳税人根据税法规定向征税机关申报缴纳税款的具体地点 减免税 国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定“减税”、“免税”、“起征点”、“免征额” 法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的惩罚性措施 【例】 级数 课税对象级距 税率 1 2 3 1500元以下 1500~4500元 4500~9000元 3% 10% 20% 【多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（ ）。 A、征税人 B、纳税义务人 C、征税对象 D、计税依据 BC 【单选题】区别不同税种的主要标志是（ ）。 A、税率 B、纳税人 C、征税对象 D、纳税期限 C 【单选题】企业所得税的税率形式是（ ）。 A、累进税率 B、定额税率 C、比例税率 D、其他税率 C 【判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据达不到起征点的不征税；达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（ ） × 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 目