智力资本的理论视角20121104it10Chinaversion.doc

智力资本的理论: 回顾和 Leire Alcaniza, Fernando Gomez-Bezaresa, Robin Roslenderb, 关键字 智力资本关键会计核算理论丹准则 摘要 近几年智力资本相对较少新理论贡献本文的目的是发现大一部分现有理论有规范的质量，智力资本会计的政策导向贡献关于智力资本缺乏批判性的观点是确定是一个令人担忧的空白，从而具有进行一轮理论活动潜在价值空间 1.前言 在上世纪 90 年代中期的智力资本话题产生了很多跨学科文献，包括会计无形资产一词通常用同义词。在了解智力资本的。 回想起来上, 看来，像许多以前管理时尚 (Abrahamson 费尔柴尔德，1999年) 智力资本上诉开始减弱在未来十年的初年学者移动到下一个字段。至于组织研究，例如，知识管理、 智力资本与广泛重叠，已成为重点 (达文波特 俄罗斯联邦委员会，1997 年 ； 知识资产管理的广泛研究的领域瑞斯与拉森，2005 年 ；Newell、 罗伯逊、 Scarbrough、 及天鹅，2002 年 ；Newell、 罗伯逊、 Scarbrough、 及天鹅，2009 年 ；野 竹内，1995年)。智力资本文献继续扩大，但是，通过专门店包括杂志的智力资本、 国际学习杂志和智力资本杂志人类资源成本和会计，以及许多领先的商业和管理期刊，具有会计、 审计和问责制杂志特别重要会计学科中的页内 初始智力资本的很大一部分可能指定为正理论性，至少理论的想法入学内社会，而不是物理科学。最初的重点是现象的理解和解释的各方面的智力资本，偶尔夸张的方式，与推导的假说的兴趣不大。这样的布鲁金斯的开创性贡献中隐式 (1997 年)，Edvinsson 和Malone (1997 年)、 斯图尔特 （1997 年） 和 Sveiby （纳瓦罗） 也恳求高级管理人员拥抱挑战日益其股票智力资本 （资产） 的规范性强调在追求可持续的竞争优势。早期的学术贡献的瑞斯 (1998 年) 表明智力资本的优点作为一种管理技术对经济价值添加 (EVA)，与瑞斯追求他更广泛的兴趣领域作为牵头调查旨在查明如何有可能到帐户的智力资本 (权威，2000 年 ； 丹麦政府倡议DMSTI，2003 年 ；见 Bukh、 拉森和瑞斯，2001 年 ； 亦瑞斯、 拉森 Bukh，2001a) 报告智力资本增长智力资本声明方法在丹麦的指南中，赞扬，并申明的并行的 Meritum 项目，利用叙事的智力资本核算的基础。它提供了记分板的替代办法Skandia亚公共导航器、 无形资产监视器或已在几年以前提倡的爱立信驾驶舱对讲机等 所有反过来提供一种克服如查明公司知识产权资本成分或形式的智力资本指数备选的可信金融估值、 托宾 q 或值创建索引关联的种种困难。所有的这些会计技术共享一种实用的或政策基础，重点放在如何衡量 （如有必要） 的最佳、 报告或管理的智力资本的种群。以这种方式他们还值得指定的理论贡献，因为这用于股票类似贡献会计理论的范围内。此外值得注意与有关的新型号工作重叠的业务报告设想作为替换现有的企业或财务报告模式 (美国注册会计师协会，1994 年 ；ICAEW，2003 年 ；国际商品协定，1999 年 ；厄普顿，2001年). 随后放缓的这种理论的贡献率已经得到了令人钦佩地补偿的人更有经验，即积极，性质。此举对学习行动 （参见 1986; 蔡、 智力资本霍普伍德，1976 年，1983 ；米勒，1994年） 是可以理解的因为研究人员现在有一些问题，在实践中探索。特别感兴趣的是披露做法，公司准备提供有关其智力资本内财务报表，仍然存在很大程度上的自愿活动在大多数国家 (贝蒂 汤姆森，2010年) 这种披露信息的程度。许多这类研究已经进行使用内容分析方法，借用研究社会和环境会计做法，与他们也表现出某些相似之处。制定此类查询的常见方式是作为被告知被主流披露的理论，特别是合法性理论与利益相关者理论。虽然它看起来可能有点不敬观察、 积极智力资本核算研究的扩散是字段的指示性搬入阶段库恩 （1962 年） 以前指定一般的科学，其助理的老练 尽管瑞斯 (1998 年) 确定智力资本作为一种管理技术，它吸引了从关键的会计传统工作的人相对较少注意。Roslender 和 Fincham （2001 年） 旨在提供智力资本概念的潜力的均衡的评估，为员工 （人力资本），其中他们进一步探索的会计和公众利益纸 (Roslender Fincham，2004 年 ； 又见 Roslender，2009年)。ODonnell （2004 年） 后, 智力资本杂志 2006年问题载有一套关于成为关键智力资本，随后贡献 Dumay 2009b，2010年 2009a） 与有关的文件 虽然最近一期的会计的批判透视载