税法第1章..docVIP

第一章 税法概论 第一节 税法的概念 四、税法的分类（了解） 我国税法分类主要有四种分类方法： 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 【解释】我国税法的分类见下表： 分类依据 具体种类 分类说明 类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同 税收基本法 属税法体系中的母法 目前没有统一制定 税收普通法 对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律 如个人所得税法、征管法等 按照税法的职能作用的不同 税收实体法 确定税种立法 个人所得税法、企业所得税 税收程序法 税务管理方面的法律 税收征收管理法 按照税法征收对象的不同 流转税税法 发挥对经济的宏观调控作用 主要包括增值税、营业税、消费税、关税等 所得税的税法 可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 主要包括企业所得税、个人所得税等税法 财产、行为税税法 对财产的价值或某种行为课税 主要包括房产税、印花税等 资源税税法 为保护和合理使用国家自然资源而课征 我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种 按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度 双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等 外国税法 外国各国家制定的税收制度 【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD 五、税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。 【解释】税法与其他法律的关系： 1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 2.税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3.税法与《刑法》的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。 4．税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。 六、税法的作用（了解） （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 【例题·单选题】我国自 1979年对外开放以来，已和（ ） 国家签订了避免双重征税和防止透漏税的协定。 A．40多个 B．60多个 C．80多个 D．100多个 【答案】C 七、我国税收的立法原则 5个原则 1．从实际出发的原则 2．公平原则 3．民主决策的原则 4．原则性与灵活性相结合的原则 5．法律的稳定性与废、改、立相结合的原则 八、税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1.全国人大及常委会制定的税收法律。 2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 3.国务院制定的税收行政法规。 4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的税收地方规章。 【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区。 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总