05年度经营目标兑现审计办法.docVIP

年度经营目标兑现审计办法 (HBJG/QB/JCSJB05) 主控：监察审计部 编制人：陈振德 相关：各部门； 审核人：李云霄 各分公司 批准人：张秀明 版本：2006/2003版 修订状态：3 本文件共09页 总则 1.1 根据国家有关法律、法规和《审计署关于内部审计工作的规定》比照《国务院全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和《审计署全民所有制工业企业承包经营责任审计的若干规定》以及本公司“全员入市”相关规定制定本办法。 1.2 经营目标是指：《河北建工集团有限责任公司全员入市实施办法》（下称全员入市实施办法）所规定或公司下文调整后的部门或分公司所承担的利润、总开发任务量、自行开发任务量等指标。 1.3 经营目标完成额的审计是指，内部审计机构在“全员入市”考评小组成员认定的基础上，对各部门、分公司所申报的年度利润完成额、总开发任务量、自行开发任务量等相关资料的真实性、合法性、合规性和效益性的审计，以确定其应发经营效益奖和岗位工资比率。 1.4 经营目标完成额的审计坚持“责权发生制”的原则，按照国家审计署颁布的《内部审计准则》规范要求和国家财政部颁布的《企业财务通则》《企业会计准则》《财务制度》《会计制度》以及本企业相关制度、办法进行审计。 1.5 “全员入市”考评小组由监察审计部牵头，财务部、人力资源部、工程管理部、安全管理部、技术质量部、市场开发部、予结算管理部门（下称考评小组相关管理部门）参加组成，具体负责基础资料收集、评定、界定等项工作。 审计程序和审计内容 2.1 经营目标完成额的审计程序是：被审单位填报相应审定表的“报送数”一栏后向内部审计机构申报→内部审计人员进行审计→填写审增或审减数据→编写工作底稿→审计人员分单位填写审计意见→编制《汇总分公司（部门）经营效益奖和岗位工资审批表》→内部审计机构负责人进行复核并编制审计结果的报告→随审批表报主管内部审计机构的公司领导→公司领导班子会议研究→内部审计机构负责人根据公司领导班子的意见再次修改审批表→公司领导班子会议审定后签署意见→抄送相关部门执行奖励兑现、补发或扣减工资→审计结束。 2.2 内部审计机构负责人接到分公司和部门申报资料后，即可安排审计人员进行审计；审计前不再编制审计方案，直接依照本办法的审计要求进行；内部审计机构负责人安排审计时，应当区分分公司、部门承担不同指标，分别进行审计。 2.3 审计人员应当对被审单位所申报的报表外观首先进行审计。看其所报《项目损益审定表》《项目损益汇总审定表》中的“报送数”勾稽关系是否一致；看其“报送数”中的工程项目项目，是否已签订了工程施工合同，并报送了内部审计机构；看其所报《项目损益审定表》《项目损益汇总审定表》是否加盖了被审单位公章；审计人员应当先对分公司、部门所申报的《项目损益审定表》中的数据进行逐项审计，再对其《项目损益汇总审定表》中的数据进行审计，并将审计出的问题在工作底稿中披露，填写“审增”或“审减”数据，并保证“报送数+审增数—审减数=审定数”的一致性。 2.4 内部审计人员应当按照冀建工字[2004]11号《全员入市实施办法》第四条第3款和冀建工字[2006]7号《全员入市实施办法》第二条第3款的规定，暂不对市场开发部年度总开发量和自行任务开发量两项指标进行审计；应当只对分公司、部门（不含市场开发部）年度利润完成额的真实性、合法性、合规性和效益性进行审计评价。 年度利润完成额是指各分公司和管理部门执行《全员入市实施办法》后，所承建的项目通过直接管理或间接管理所实现的本年度财务利润，其中不包括2003年7月以前已竣工所实现的利润。利润计算方法为：利润=工程结算收入—工程结算税金及附加—工程结算成本—管理费用+营业外收入—营业外支出。审计内容如下： 2.4.1 审计判断该项目会计核算原则的属性。该项目会计核算是执行的“收付实现制”，还是执行“责权发生制”原则？并对其所执行的原则“一贯性”进行评价，其结果应当在工作底稿中单独反映。 2.4.2审计评价所填列的工程结算收入数额是否正确。审计评价被审单位所填写的《项目损益审定表》“报送数”中的工程结算收入，是否与管理部门和分公司上缴的货币资金的数额相混淆；是否与所完成的统计产值相混淆；工程结算税金及附加，是否与代扣分包单位税金相混淆。 a) 工程结算收入与同期统计产值相对比，其差额应当进一步分析。当所报工程结算收入数额小于统计产值时，应当分析看其会计核算是因执行“收付实现制”按已收工程款额度核算收入而造成的，还是因为统计多报产值而形成的？将其原因和审计分析在审计工作底稿中予以披露，按其差额在审定栏中填列；当工程结算收入数额大于统计产值时，按照“谨慎原则”无充分理由的，应当以统计报量为准，作“审减”处理。审计人员认为被审计单位