分科目节审计.docVIP

具体项目编制要求 货币资金 取得或编制的主要资料：（1）现金监盘表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（如企业账列余额与银行对账单不符时，通常由企业编制）；（4）银行存款询证函、银行存款函证结果汇总表；（5）所审计期间开立账户情况；（6）销户记录；（7）定期存单盘点表及其复印件；（9）定期存单质押合同；（8）货币资金收支检查情况表；（9）截止性测试表。 实施的实质性程序： 现金监盘。关注点：对以个人名义存放公司现金以及白条冲抵现金等情况进行说明。 银行存款函证。询证函函证金额根据准则要求，以银行对账单金额进行函证，而非企业记账金额。 对定期存单的盘点。关注点：权利是否受到限制如定期存单质押。 对银行存款余额调节表的检查。检查大额未达账项，其中企业未达查银行对账单，银行未达查企业入账凭证。关注点：a、银行存款余额调节表是否由会计人员编制并由其他会计人员或会计主管复核，如银行存款余额调节表由出纳人员编制，则属于内部控制设计或执行失当，应在底稿中予以记录。b、大额未达账项是否进行审计调整。 对银行对账单进行检查。核对金额大的发生额是否与账载一致。关注点：是否存在期初借用期末归还的资金占用情况，尤其是关联方占用资金不入账的情况。 期间存款利息收入简要测算。测算结果需与记入财务费用中的利息收入金额进行简单勾稽。 凭证抽查。可按金额大小分A、B、C类；对于A类，必须全部抽查、对于B类，可以选择抽查、对于C类，可选样或随机进行少量抽查。关注点：是否有大额现金收支，如有则考虑内控及资金安全问题。关注支票存根入账的可靠性。 截止测试。检查银行单据的进账日期，是否跨期入账。 外币货币资金折算测试。测算差异均要求进行调整。 检查是否存在保证金存款，与被审计单位对应的账面保证事项是否相符。 应收票据 取得或编制的主要资料：（1）应收票据监盘表；（2）应收票据询证函、应收票据函证情况汇总表；（3）应收票据检查表；（4）大额票据对应的销售合同、销售发票、出库单。 实施的实质性程序： 应收票据监盘。关注点： 是否存在已作质押的票据。 核对应收票据备查簿。关注点：a、是否对已背书转让或已贴现的票据负有连带责任。b、是否存在票据到期后多次更换新票据却无法收款的情况。C、是否存在到期但未收回款项的票据。 复核带息票据的利息及贴现息。关注点：利息及贴现息的账务处理是否正确。 核对大额票据对应的销售合同、销售发票和出库单等原始交易资料。关注点：大额票据是否存在真实交易。 坏账准备计算。通常对银行承兑汇票不计提坏账准备。 凭证抽查。 应收账款、预付款项、其他应收款 取得或编制的主要资料：（1）询证函、函证结果汇总表；（2）替代测试表（有函证但未收回时）；（3）账龄分析表；（4）坏账准备计算表；（5）凭证检查表。 实施的实质性程序： 函证。 函证替代程序。针对存在性认定的替代程序主要包括：a、期后收款记录、b、销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据、c、被审计单位与客户之间的函电记录。 账龄分析。账龄划分方法可采用：个别认定法（还款能一一对应时采用逐笔分析），先进先出法（还款不能一一对应时采用假设还款优先偿还最早的欠款进行分析）。关注点：a、账龄是否正确，注意本期账龄与上期账龄之间的勾稽关系。b、三年以上的款项关注是否存在法律诉讼事项。 坏账准备测试。对单项计提坏帐准备的，应说明原因。关注点：a、坏账准备计提是否充分。b、以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，应说明其原因，原估计坏账准备计提比例的理由，以及原估计坏账准备计提比例的合理性。 凭证抽查。选取标准：发生额或期末余额大、异常账户。 检查是否存在负数余额。关注点：尽可能做重分类调整，以避免坏账准备计算不准确以及账龄与下期矛盾。其他往来科目亦是如此。 应收账款：复核应收账款、预收款项借方累计发生额与主营业务收入是否配比，关注差异原因。 预付款项：（1）检查是否存在预付工程款项。关注：预付工程款是否应结转在建工程。（2）检查企业是否有待摊费用项目。属于预付款性质的待摊费用转入预付款项核算。（3）检查不符合预付款项性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。注：预付款项一般不计提坏账准备。 其他应收款：（1）检查关联方往来资金占用情况。（2）检查其他应收款的核算内容。关注点：是否有挂账费用，如对行政事业单位的应收款。 存货 取得或编制的主要资料：（1）存货盘点表及盘点报告；（2）监盘计划、存货监盘表、监盘总结；（3）发出和出借存货询证函；（4）毁损、报废存货清单；（5）被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法；（6）现有设备生产能力的资料；（7）计划成本标准；（8）成本计算表；（9