初建审计部如何开用展工作.docxVIP

浅谈初建审计部如何开展工作（一）A说：先做出成绩？　B说：先建立制度？　C说：先招聘专业审计人员？　D说：先编写审计操作的模板？　……　面对诸多回答，感觉都有理，但总感觉缺少些什么。经过分析，本文认为根本原因在于以上诸多回答仅关注了审计工作中的一个点或几个点，而未能从审计的整个面去考虑，因而显得零散、不成体系。　那么，审计部门到底应如何建设呢？　一、审计部门建设内容　通过实践和思考，本文认为审计部门建设应由以下六部分组成：　（一）审计团队建设　（二）审计项目建设　（三）审计流程制度建设　（四）审计绩效考核体系建设　（五）审计培训体系建设　（六）审计部门文化建设　二、审计部门建设逻辑　本文认为审计部门建设逻辑为：简单→复杂，低阶→高阶。　简单归纳为：先有人→先做事→再规范→进一步规范→再拓展→进一步拓展，即：　审计团队建设→审计项目建设→审计流程制度建设→审计考核体系建设→审计培训体系建设→审计部门文化建设。?Tip：仅供参考，具体发展到哪个阶段、具体各阶段的次序取决于特定环境。三、审计部门建设内容概述　具体如下：　（一）审计团队建设　审计团队建设涵盖了审计部门职责、组织架构和岗位职责。　逻辑关系：确定审计部门职责→确定审计部门组织架构→确定具体审计岗位职责　大致如下：　1、审计部门职责：可以理解为公司对审计的定位、审计存在的意义。　审计定位不同、存在意义不同，将来的发展方向也会不同。如：　1）A公司将审计定位为监察舞弊的部门，审计存在的意义主要是查处舞弊，那么审计的组织架构可能需要根据舞弊类型进行岗位设置，进而相关岗位的职责也会舞弊挂钩。接下来审计项目建设、流程制度建设等也都将围绕着“舞弊”这个核心开展工作。　2）B公司将审计定位为监督财报准确性、内控执行的部门，审计存在的意义主要是检查财报、内控执行，那么审计的组织架构可能会根据项目类型设置财务审计岗位和内控审计岗位，进而相关岗位职责也会与具体岗位挂钩。接下来的审计项目建设、流程制度建设等也都将围绕着“财报、内控执行”这个核心开展工作。　　2、审计部门组织架构：明确了审计部门职责，审计架构的搭建将会有所支撑。　审计部门组织架构一般理解为：　1）审计部隶属于谁来直接管理；　2）审计部内部岗位设置。　中国上市公司名义上由审计委员会直接管理，实际上可能由董事长、董秘、财务总监或人事总监等直接管理；非上市民营企业可能由boss、财务总监等监管；外资……　　3、审计岗位职责：明确了审计部门定位、组织架构，具体的审计岗位职责将会顺理成章。　审计岗位职责一般包括两部分：　1）审计岗位说明书：总体上说明审计人员应有的职责、应具备的条件等；　2）审计岗位工作内容：根据岗位说明书的职责进行细化，以期将具体职责可视乎、增强可操作性。　Tip：如果说岗位说明书是务虚的话，那么岗位工作内容是务实的。　（二）审计项目建设　1、审计项目：根据审计部门职责的要求，确定审计项目类型、应开展的具体审计项目。　逻辑关系：审计团队建设→确定审计项目类型→确定审计项目　简单谈谈审计项目类型：　我购买了近10本内审实务书籍，对于审计项目类型的分类，很少看到完全一致的。审计项目类型综述如下：财务审计、经济责任审计、物资采购审计、建设项目审计、合同审计、风险管理审计、经济效益审计、专项审计、计算机审计……　究其原因，放水认为主要取决于以下几点：　1）公司性质、业务范围；　2）特定公司审计的成熟度；　3）审计领导对内部审计的认识　4）外部监管部门对企业内审的要求　……　　基于实践和认识，放水认为审计项目类型可以做如下分类：　1）依据审计发展历史，分为财务审计、内控审计、风险管理审计；　2）依据项目的发生频度，分为常规审计、临时审计；　3）依据项目的针对性，分为常规审计、专项审计；　4）依据项目涉及的业务领域，分为计算机审计、工程审计、财务审计、采购审计、销售审计、生产审计等。　注：分类标准决定了审计项目的类型；不同的标准，不一样的审计项目类型。　确定审计项目类型后，接下来可能涉及的具体审计项目就容易进一步细化。　Tip：如果说审计项目类型是纲，那么具体审计项目就是领。纲、领之间存在必然的逻辑关系。　2、审计操作手册：根据具体审计项目编制的审计操作手册　审计操作手册是指具体审计项目开展应遵循的程序，它记录了审计的关注点、审计的操作步骤。也许名称各不相同，但大致意思如此。　之所以将审计操作手册单独列出来，是因为在经历一定的时间后，某一类型的审计项目在特地公司已经较为成熟，那么审计人员有必要将较为成熟的操作思路、审计关注点固化，形成SOP，以便新人能够快速入门。如财务报表审计，很多时间可以参考外审的底稿和操作思路。（三）审计流程制度建设　流程制度建设：依据审计部门职责、审计项目建设过程中经验总结进行流程制度建设。　逻辑关系：审计团