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加强中小企业内部控制之对策 摘要：良好的内部会计控制有利于企业结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化的问题，对提高会计信息质量、管理效率和经营管理水平具有重要作用。 关键词：内部控制 完善 措施 内部控制是单位为了保障会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统,是所有组织和机构正常运转的制度基础。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。但是,目前我国企业内部控制制度并不完善,严重影响着企业的发展。 1.目前中小企业内部控制现状 1.1认识不到位,执行力度不够 我国很多企业并未意识到内部控制的重要性,对内部控制还存在很多误解,认为内部控制就是手册、文件和制度,或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,甚至认为内部控制会束缚其发展。在没有内控制度约束或内部控制不严密的企业中,往往容易滋生贪污腐败、徇私舞弊的现象,给国家及人民财产造成巨大损失。 1.2控制环境、人员素质制约着内部控制制度的执行 企业内部控制环境影响着企业经营管理目标的制定,规范的治理结构和议事规则有助于明确各方权限,形成科学有效的、职责分明的制衡机制,塑造单位文化并影响员工的控制意识,这是实施内部控制的基础。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现,同时执行人员业务水平低、职业道德素质不高,也会造成内部控制制度有名无实,企业内部管理依然失控。 1.3风险评估环节薄弱 风险评估在企业实施内部控制的过程中是非常重要的一个环节。风险评估能够及时地识别、科学地分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，然后采取应对措施，保证企业的内部控制能够顺利的实施。对于我国的上市公司而言，虽然大部分的企业都进行了内部控制体系建设，但是在风险评估方面投入的力度明显的薄弱，仅有5.88%的企业进行了风险评估并采取了风险应对措施。统计资料表明，企业内部控制水平高低的差距主要体现在风险评估环节。目前我国的内部控制大多是停留在“表面文章”的水平上，尤其对于风险评估而言，其中很大一部分原因来自于评估程序相对较为复杂，需要花费大量的人力、物力、财力，对人员的专业知识要求也较高，所以大多数的企业对风险评估没有给予足够的重视。 2 加强内部控制之对策 2.1加强对企业内部控制人员的培训 内部控制专业人员必须不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部控制工作做好。要深人学习《会计法》、《审计法》，使内控主体熟悉《会计法》、《审计法》，宣传《会计法》、《审计法》，确立全员性和全程性的内部控制质量意识，使单位内部每一个人都能把每一节的工作效果有意识地与内部控制制度的要求相比较，并自觉地按内部控制制度的要求来修正自己的行为，从而促使内控主体自觉地提高业务素质与职业道德水平，使之真正担负起内部控制的重任。随着经济的迅猛发展，企业之间竞争激烈，搞好企业内部控制是企业立于不败之地的关键。搞好企业内部控制的核心在于制度的健全，在于职工素质的提高，在于科学技术的创新。建立完善的内部控制制度，培养优良的职工素质，设立严密的电子网络是保证会计信息真实、可靠的重要条件。 2.2营造健康的内部控制环境 第一,完善公司治理结构,明确董事会、监事会、管理层的职责权限,充分发挥审计委员会的职能;第二,企业内部组织机构设置及权责分配应当有利于提升管理效能,并保证信息通畅流动;第三,建立健全内部审计机制,包括内部审计机 构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等;第四,制定合理的人力资源政策;第五,加强企业文化建设,包括企业整体的风险意识和风险管理理念,董事会、经理层以及全体员工的诚信和道德价值、法制观。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。 2.3进行准确的风险评估 风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。风险评估是在企业及时识别风险、系统分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略是实施内部控制的重要环节。为了有效地进行风险管理,企业需完成四项任务,即风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。风险是不能实现目标的可能性,有目标才会有风险,企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标,设立可辨认、分析和管理相关风险的机制,以了解企业所面临的各种不同风险。在充分识别各种潜在的风险因素后,充分吸引专业人员,组成风险分析团队,采用定性和定量、横向与纵向相结合的方法,按照风险发生的可能性及其