加强应收返账款内部控制制度的对策研究.docVIP

摘要：据统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上，工业企业间的不良债务拖欠高达亿元，比2002年增长了16.996。尤其是我国加人世贸月织后，赊帐方式正在逐步变成企业间交易的主要方式，造成应收账款居高不下的原因有很多，分析表明，属于政府行为管理或计划等原因产生的仅占16%，属于一般市场风险或其它不要避免的意外风险导致的也仅占23%，其主要是内部管理机制和内部信用风险不合理造成的。关键词：加强? 企业应收账款? 内部控制1 企业应收账款的内部成因影响应收账款的内部因素很多，但就目前状况而言，导劝企业应收账款紧张的内部原因主要可概括为下述几方面：1.1 企业缺乏风险意识 在现代社会激烈的竞争机制下为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上狠下功夫，必须运用商业信用促销，面对竞争，为了稳定自身销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收人，不得向客户采用赊销策略。但是，为了扩梢，盲目地采用赊销去争夺市场，只重视账面高利润，忽视了被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。1.2 管理无章，放任自流。有些企业领导自身不世财务，对企业财务管理意识薄弱，应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不用，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，使销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有进行监控或失去控制。1.3 内部管理机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此悄售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致应收账款大幅度上升而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大额沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。1.4 对账不及时由于经营过程中销售和收款的时间差，商品成交的时收到货款的时间经常不一致，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的事项，未进行定期对账，没有明晰双方的权利和义务，然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。1.5 对应收账款管理缺少有效的内部控制制度，在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大额的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁业督办、谁来清查管理并不都十分清楚；不少企业的大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门管理应收账款，对客户欠款的清收缺少必要沟通和配合，没有建立相应的管理办法，缺少有效内部控制制度，导致对损失的应收账款无法迫究责任。2 加强应收账款内部控制制度的对策研究应收账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，也可以反映出企业经营管理的弱点缺陷，要解决问题，除加强社会制约机制外，加强企业应收账款内部控制尤为重要，因而，加强应收账款的内部控制，已势在必行，而寻求建立、健全行之有效的控制制度，必须注重对应收账款进行事前、事中、事后的控制具体应从下述几方面进行：2.1 抓好资信调查，进行事前控制 应收账款是由企业的赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。事前控制关键应设立一个专门的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防范于未然信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料可通过销售部门掌握的客户资料，客户的其他供应商调查情况，网络数据和其他公开的信息渠道获取，从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采用评估法、信用评估等方法已获资料进行分析，然后决定是否给予赊销对于那种企业规模大、经济效益好、以往业务信誉好的定为优等，资产和财务一般，财务制度较规范、有一定的资产作抵押，在以往业务往来中催交后能结清货款宜为合格，资产和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产抵押且以往业务往来信誉不佳的客户定为差等赊销客户，信用等级评定一般每年一次，没有客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等，赊销业务，一经确定经过有审批资格的经办人审批后，才可根据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特别巨大的面报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。2.2 采用合理的清对和催收办法，做好事后控制 企业在应收账款发生后，业务部门要采取各种措施，争取按期收回款项企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和