农或业企实业会计制度(三).docVIP

三、本科目应按业别设置明细帐。 　　四、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。 　　第３２２号科目 利润分配 　　一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。 　　二、本科目一般应设置“应交所得税”、“应交包干利润”、“包干补贴”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。 　　三、本科目的使用方法： 　　１．企业计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。 　　２．企业应交包干上交利润，借记本科目（应交包干利润），贷记“应交包干利润”科目。 　　３．企业收到包干补贴款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（包干补贴）。 　　４．企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。 　　５．企业提取盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记“盈余公积”科目。 　　６．企业计算出应付给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。 　　７．企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目（应交特种基金），贷记“其他应交款”科目。 　　四、年度终了，企业应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损总额，作相反的会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。 　　企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。 　　调整增加的上年利润或调整减少上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目（未分配利润），贷记有关科目。 　　年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 　　五、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 　　第４０１号科目 农业生产成本 　　一、本科目核算企业所属农业生产单位在农业生产过程中所发生的各项生产费用。农业生产包括农产品生产、林产品生产、畜（禽）产品生产、水产品生产及副业生产等。 　　二、本科目的使用方法： 　　１．农业生产发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集： 　　属于耗用的农用材料、原材料、工资及福利费等直接费用，直接计入农业生产成本，借记本科目，贷记“农用材料”、“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”、“银行存款”等科目。 　　辅助生产单位提供的劳务，借记本科目，贷记“辅助生产成本”科目。 　　机械作业所发生的费用，可在本科目下设置“机械作业”明细帐户进行汇集，期末分配计入有关受益对象时，借记本科目（××产品），贷记本科目（机械作业）。 　　多次收获的多年生农作物，未提供产品前累计发生的费用，按规定比例摊入投产后各年产出产品成本，属于摊入本期产品成本部分，借记本科目（××产品），贷记本科目（××年种植××作物）。 　　年终尚未完成脱粒作业的产品，预提脱粒等费用时，借记本科目（有关帐户），贷记“预提费用”科目。 　　经济林木等固定资产折旧，直接计入产品成本，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。零星果桑茶树的更新和小面积种植支出，可计入有关林业生产的生产费用。 　　畜（禽）产品生产实行混群核算的，畜（禽）本身的价值及其饲养费用，均在本科目核算，购进畜（禽）时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；实行分群核算的，本科目只核算各群发生的饲养费用，畜（禽）本身的价值在“幼畜和育肥畜”科目核算。期末结转各群的饲养费用时，借记“幼畜和育肥畜”科目，贷记本科目。 　　水产品生产成本，应按产品品种类型、养殖方式和生产过程，实行分水面、分品种核算。出售苗种和产成品，按实际生产成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目；苗种留场分塘继续饲养的，按实际成本，在本科目内进行转帐处理，不通过销售处理。 　　发生的间接费用，先在“制造费用”科目进行汇集，期末再按一定的分配标准，分配计入有关产品成本，借记本科目，贷记“制造费用”科目。 　　２．产品产出经验收入库的产成品，期末应按实际成本，借记“产成品”科目，贷记本科目；不通过入库直接销售的鲜活产品，以及对外销售的副产品，按实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目；自产留用的种籽、饲料、口粮、以及实行混群核算的幼畜成龄转作固定资产时，视