【 标 题】传统成本管理体系的历史发展及其局限性.docVIP

【原文出处】财贸研究【原刊地名】蚌埠【原刊期号】199605【原刊页号】69-72【分 类 号】F101【分 类 名】财务与会计【 作 者】沈艺峰/贺颖奇【复印期号】199701【 标 题】传统成本管理体系的历史发展及其局限性【 正 文】　　所谓传统成本管理从时间上看概指鲁宾·库帕和罗伯特·卡普兰在１９８４创立ＡＢＣ（ＡＣＴＩＶＩＴＹ—ＢＡＳＥＤ ＣＯＳＴＩＮＧ）之前的各种成本管理体系。这些成本管理体系都具有一个共同点，即以直接人工或类似的标准作为分配费用、确定产品最终成本的基础，以机器利用率、工人劳动效率、期末吸收法、个人操作表现等作衡量企业业绩的方法，以成本控制和成本的降低作为目标。具体来说大致分为三个阶段，即：（１）从１８世纪下半叶的亚当·斯密和巴比奇到１９世纪中叶的“重置成本会计管理时期”；（２）从１９世纪末到２０世纪３０年代的“科学或标准成本会计管理时期”；（３）从第二次世界战后到２０世纪８０年代初的“管理成本会计时期”。　　 一、传统成本管理体系的历史发展　　 １．重置成本会计管理时期　　尽管至今尚无法考证出会计（包括成本会计）产生在何时、何地，但像古巴比伦、中国等这世界四大文明古国却都有类似于会计记录的史料流传下来。与当时生产力低下，商品经济不发展的社会经济状况相联系，古时的会计实行的是单式簿记，而且会计只是作为生产劳动的附属工作，不是一种专