金融保险营业税混入库级次情况审计深度剖析1(精).docVIP

金融保险营业税混淆入库级次情况审计深度剖析 洪飞云 概要介绍 混库问题审计背景： 实施分税制财政管理体制经过多年来的实践，总的来说，运行情况良好，在提高省级财政收入占全省财政收入的比重，增强省级财力和宏观调控能力等方面取得了明显的效果，但通过审计发现，在具体操作过程中也存在着一些影响省级财政收入的问题，应当引起重视并研究解决。 审计内容： 检查有无将省级金融保险营业税收入混入地方国库 传统审计方法： 根据有关条件筛选部分延伸单位，查看具体延伸单位的税票中入库级次一栏，看是否入库级次正确。 审计依据： 浙江省财政厅 浙江省地方税务局 《关于金融保险企业地方营业税有关预算管理问题的通知》 浙财预【1998】50号 明确规定：“省及省以下工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等国有商业银行和华夏银行、投资银行、浦东发展银行、招商银行、中信实业银行、广东发展银行等其他商业银行（不包括交通银行和城市合作银行）及人民银行、农业发展银行和省及省以下保险、信托、证券、典当、租赁公司等非银行金融机构（不包括农村和城市信用社）缴纳和代扣代缴的金融保险企业地方营业税，均属省级财政收入。 计算机审计思路和方法介绍 最直观的审计思路： 金融保险营业税混库问题，依据问题本身的概念，从金融保险行业着手是最清晰的思路了。刚好系统中有行业编码表，企业登记信息中也含有行业编码。最直观的审计思路就是： 1、从行业编码（BM-HY） 获取“金融保险行业”的行业编码 2、根据金融保险业的行业编码从企业内码表中提取所有复合条件的企业名称、企业内码 3、从预算级次编码(BM-YSJC)中提取“省级”对应编码。 4、从税种税目编码表(BM_SZSM)编码表提取“金融保险营业税”税目对应的编码。 5、根据2，3取得的企业内码和预算级次编码，筛选属于审计年度属于金融保险营业税税目的征收记录表（主表和明细表关联）中相应的预算级次不为21的记录 6、在上一步得到的结果中剔除即为混淆入库记录。 流程图： select distinct DJ_QYNM.QYMC as 企业名称, ZS_ZB.SBRQ as 申报日期, ZS_ZB_MX.CZRQ as 操作日期, SSQSRQ as 税收起始日期, SSZZRQ as 税收终止日期, SBXJRQ as 申报限缴日期, SPXJRQ as 税票限缴日期, SZSMBM as 税种税目编码, SBJSJ as 申报计税金,SL as 税率, KCS as 扣除数,YJS as 已缴数,DJS as 抵缴数, YZSJ as 应征税金,(YZSJ-DJS-JMS) as 实际入库税金, YSJCBM as 预算级次编码, ZFBJ as 滞罚标记,SPH as 税票号, XH as 序号,KPRQ as 开票日期,HZLXHRQ as 回执联销号日期, TTLXBM as 提退类型编码,JMXMBM as 减免项目编码 --into 混淆入库级次 from ZS_ZB inner join ZS_ZB_MX on ZS_ZB.CZRQ=ZS_ZB_MX.CZRQ and ZS_ZB.SBH=ZS_ZB_MX.SBH and ZS_ZB.CZYBM=ZS_ZB_MX.CZYBM inner join DJ_QYNM on (ZS_ZB.QYNM=DJ_QYNM.QYNM and ZS_ZB.SXBM=DJ_QYNM.SXBM) where (HZLXHRQ/10000=2003 ) and ZS_ZB.QYNM in (select QYNM from DJ_QYNM where SZSMBM like 10205% and ZS_ZB_MX.YSJCBM21 and qynm in (select qynm from dj_qynm where hybm/10000*10000 in ( sel