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企业财务伦理探析 一、前言 在西方，“伦理”一词ethics源于古希腊语ethos，表示驻地或公共场所，后来人们把它用来专指一个民族特有的生活惯例，相当于汉语的“风尚”、“习俗”等概念，几经演变又具有了“品质”、“德行”等含义。“伦”表示人与人、人与事物的关系，“理”表示这些关系之理，“伦理”就是处理人、群体、社会、自然之间利益关系的行为规范。 企业伦理的英文名称是“business ethics”，也可翻译成商业伦理、经营伦理或管理伦理等。它是企业在经营管理活动中，处理内外关系所应遵循的道德规范的总和。企业财务伦理是企业在其财务活动涉及财务关系时，所必须遵循的行为准则和道德规范，是企业财务的道德体现。企业是社会的经济细胞，它担负着不断提高自身效益、不断增加社会财富的任务。有效的企业管理，尤其是有效的财务管理，是企业充分合理配置内外各种社会资源、自然资源、人力资源、实现短期效益与长期效益、经济效益与社会效益共同提高的有力保障，是企业价值观的最终体现之一。由于财务与会计工作的特殊性，往往引发与技术性、专业性相关的伦理问题，如财务造假、会计信息不实等，这些问题不仅损害了企业自身的利益和形象，而且也损害了社会利益，影响了社会经济的健康发展。 二、企业财务管理道德风险及伦理原则 （一）企业财务管理道德风险 企业管理是一个系统工程，而资金是企业存在、发展的前提条件和物质基础，所以企业管理的中心就是财务管理，财务管理水平的好坏直接关系到企业的效益、企业的发展、企业相关利益者的切身利益以致整个社会的经济水平。但由于企业财务管理的复杂性使其面临着一定的道德风险，给企业乃至社会带来不少负面影响。 由于企业所有者和财务人员之间的委托—代理关系而产生的道德风险。在企业的任何契约中，由于各契约联结者的地位、分工、偏好、行动不同以及信息的传输、甄别和加工存在成本，导致某些契约联结者拥有私人信息，而其他契约联结者却不知情，或者某些契约联结者拥有的私人信息多于其他契约联结者。而通常情况下，由于代理人处于信息的前沿地位，其信息获取以及依赖程度上总是比委托人更为有利。与企业所有者（委托方）相比较，财务人员（代理方）对市场信息的了解更为充分，由此会产生财务人员的机会主义倾向。 财务环境分复杂性及市场机制的转变带来价值观念、道德标准的变化，是企业财务管理人员面临困境而产生的道德风险。现实中的财务人员不仅工作在财务领域，更生活在社会大环境中，其工作作风与生活习惯不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰。 企业财务人员自身道德素质欠佳造成企业财务管理面临道德风险。现实生活中，由于我国财务管理制度及专职企业财务人员的准入机制还不够健全，使得企业财务管理人员队伍良莠不齐，部分道德素质低下人员混迹于财务管理行列，在工作中利用职务之便为自己谋私利时违背道德准则。 企业外部环境的变化使企业财务管理面临更大风险。随着企业所面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化，企业所承受的财务风险进一步加大了。金融性业务的拓展，往往容易出现一种严重的脱节现象，这就是业务发展与有效监督机制不能同时进行，一些信誉欠佳的企业在经济往来中就会出现投机现象，给企业财务管理带来更大风险。合乎道德的企业财务管理是充分发挥企业财务管理功能、不断增强企业实力、提高企业信誉度的必然要求。企业财务管理必须遵循以下伦理原则： 真实性原则真实性原则是指要如实记录企业财务信息、真实反映企业财务状况。这是企业财务管理的最基础的伦理原则。 财务信息在整个社会的经济活动处于基础性的地位，它既是企业经营状况的直接反映，又是国家掌握宏观经济运行趋势的重要依据。当前，我国企业财务信息失真现象异常严重，并呈不断蔓延之势。财务信息失真现象一方面破坏了我国的投资环境，严重影响了资本提供者的投资决策；另一方面，破坏了正常的生产秩序，严重影响了生产经营者的财务决策和经营决策。 我国新《会计法》规定：在企业内部，财务人员处理经济业务员，必须按照国家统一的财务制度的规定对财务资料进行审核，对其合法性、经济性做出判断，对不真实、不合法的经济业务有权不予接受，并向单位负责人报告。对自在不准确、不完整的财务资料可予以退回，并要求按照国家统一的财务制度的规定更正、补充。为了保障企业内部人员及外部相关各方的利益，企业财务管理必须贯彻真实的原则，准确反映企业收支状况。 互利性原则在市场经济条件下，各企业之间只有互相尊重对方的平等主体性、贯彻互惠互利的交易原则，才能保证“游戏规则”的正常实施。企业财务管理不仅仅为企业统筹安排资金服务，而且作为社会的经济细胞，每个企业努力实现双赢甚至多赢，所以企业财务管理还必须兼顾企业内部其他部门、企业外部利益相关者以及竞争对手的利益。 责任性原则 责任是一个非常重要的伦理学范畴。在市场经济条件下，存在着利益多元