2016年第二讲营运资金流量及其报告.pptVIP

营运资金管理第二讲 营运资金流量及其报告 王竹泉 教授 博士生导师 管理学院副院长兼会计学系主任 会计硕士（MPAcc）教育中心 主任 中国企业营运资金管理研究中心主任 Email: zhuquanw@ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 财务状况变动表与资金流量表的基本原理 资金流量的分类 资金流量表的结构 资金流量报告的编制方法 资金流量报告的分析利用 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 风帆股份：利润与现金流量鲜明对比 风帆股份2007年年报 重大事项公告 2008年业绩预亏公告 风帆股份2008年年报 2006年、2007年、2008年的营运资金情况如何？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 风帆股份的营运资金：2006-2008单位：亿元 项目 流动资产 流动负债 营运资金 营运资金净增量 经营性营运资金 （扣除短期借款和一年内到期的长期负债，为向中船财务公司的借款） 经营性营运资金净增量 货币资金 经营现金净流量 2006年末 9.95 9.08 0.87 - 5.80 - 2.09 1.06 2007年末 21.74 18.88 2.86 1.99 19.76 13.96 2.79 -11.10 2008年末 14.58 15.74 -1.16 -4.02 10.54 -9.22 3.90 8.93 各种信息的有用性如何？WHO？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 营运资金的来源和运用 营运资金的来源有哪些？ 借款会增加营运资金吗？ 营运资金的运用有哪些？ 购买货物是否会减少营运资金？ 偿还借款会减少营运资金吗？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资金流量表与财务状况变动表 资金流量表(funds flow statement) 定义一个资金账户[working capital, cash, cash plus near cash(short-term marketable securities and other temporary investment),quick assets，all financial resources] 报告导致资金余额变动的业务[分别经营（以净收益概括）、投资、融资三大部分] 强调流动性，不报告对资金余额不发生影响的非资金账户之间的交易。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资金流量表与财务状况变动表 财务状况变动表（statement of changes in financial position） 与资金流量表相比，报告的内容中增加了那些不影响资金余额变化的非资金账户之间的交易。 财务状况变动表包含了资金流量表。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资金流量表的基本原理 基本原理 资金来源 资金运用 （含余额减少） （含余额增加） 即前期的资金储存为本期活动提供资金 即本期取得的资金中一部分用于以后时期 资金账户 Evaluation only. Created with Aspos