2016会计从业资格考试-财经法规重点考点教材.doc

　　1.单位银行结算账户:个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理 　　2.个人银行结算账户:邮政储蓄机构办理银行卡业务开立账户纳入个人银行结算账户管理 　　基本存款账户 存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户（主办账号）。 存款人 （1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。 使用范围 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取（重点★） 开户要求 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户（重点★） 开立程序 印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据。 　　一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（没有数额的限制） 使用范围 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（重点★） 开户要求 开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证，除此以外：1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 开立程序 实行备案制。 　　专用存款账户(了解) 存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 使用范围 1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。5.收入汇缴资金和业务支出资金账户，收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收【总结】都不能支取现金，某些情况还不能收现金。 开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。 预算单位零余额账户 1.一个基层预算单位开设一个零余额账户。2.预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账提取现金等结算。3.向财政部门提出申请办理开户财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。 　　临时存款账户 存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 使用范围 临时机构或临时经营活动的资金收付。1.设立临时机构；2.异地的临时经营活动；3.注册验资资金。 开户要求 1.临时机构——驻在地主管部门批文；　2.异地建筑施工及安装单位——营业执照正本，建设主管部门许可证、合同、基本存款账户开户登记证；3.异地从事临时经营活动的单位——营业执照正本、批文、基本存款账户开户登记证；　　4.注册验资资金——企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 注意 1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。3.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。【总结】除了注册验资，其余能支取现金（重点★）。 　　个人银行结算账户 存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 申请情形 使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。 使用范围 用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。【总结】基本户、临时户、个人结算账户可以支取现金，其余不可（重点★）。 开户要求 办理支付结算需要交验的个人有效身份证件包括居民身份证、军官证、警官证、文职干部证、士兵证、户口簿、护照、港澳台同胞回乡证等符合法律、行政法规以及国家有关规定的身份证件。 具体管理 单位从其银行结算账户支付给个人的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。未达5万的，无须提供付款依据。其中应纳税的