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企业内部控制制度研究段 摘要：目前我国企业的内部控制制度还存在着诸多问题，严重影响了会计信息的真实性，从而制约了企业的发展。本文正是在这种情况下提出的，本文通过对我国企业内部控制制度存在问题的分析，提出完善我国企业内部控制制度的几点建议，以此推动我国企业内部控制制度的健康运行。 关键词：内部控制制度公司治理结构风险 我国2006年新修订的《会计法》，明确要求各单位加强内部会计监督，建立有效的内部控制制度。同时为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。由此可见，内部控制制度的建立是，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，多数企业的内部控制存在着许多问题，从而严重影响了企业的运行与发展。因此，目前有必要对我国企业内部控制制度存在的问题进行研究。 1 我国企业内部控制制度存在的问题 《企业内部控制基本规范》指出：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”但目前，我国多数企业的内部控制制度的建立都不尽人意，都存在这样或那样的问题，主要有以下几个方面： 1.1 缺乏完善的公司治理结构 经济合作与发展组织在《公司治理结构原则》中对公司治理给出了一个有代表性的定义：“公司治理结构是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者”。但是目前我国大多数企业的公司治理结构流于形式，缺乏实际指导意义，责、权、利的划分形同虚设。董事会没有发挥应有的职能，董事会成员和经理成员高度重叠。监事会不是一个独立的机构，只是由董事会控制的一个议事机构而已，不能真正发挥其监督的作用，形同虚设。经营者与企业所有者目标相背离，各自都站在自己的立场上考虑问题，经营者所追求的高报酬、低风险，所有者的追求的是企业价值最大化。 1.2 缺乏完善的制度建设 目前大部分企业虽有内部控制制度，但由于管理者缺乏对内部控制制度的认识，导致内部控制制度失去应有的刚性和严肃性，最终使内部控制制度失效；而有的部分企业根本就未建立内部控制制度，或虽然建立了内部控制制度，但内部控制制度不健全，导致企业在经营管理活动中造成无章可循的现象;还有些企业，虽有内部控制制度，也较为健全，但由于企业领导对内部控制制度不够重视，致使其执行仅仅停留在纸上，没有落实到实处，未能充分发挥有效作用；更为严重的是有些企业的领导不能以身作则遵守企业的内部控制制度，甚至有的企业领导超越内部控制制度行使职权，导致内部控制制度难于落实。 1.3 缺乏健全的监督机制 目前有很多企业主要依靠内部审计进行监督评审工作，但内部审计却得不到企业的重视，有些企业没有独立的内部审计机构，其只是财务部门的一个分支机构，与财务部同属于一人领导。在这种情况下，内部审计机构在行使审计职权的过程中就缺乏应有的独立性，导致其审计结果缺乏客观性、权威性及公正性。另外，在内部审计的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 1.4 缺乏防范风险的意识 现代社会，企业间竞争越来越激烈，风险处处存在，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险管理的成效直接影响着每个企业的生存和发展，也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。但目前，有很多企业由于缺乏充分对市场风险的认识，没有设立专门的风险管理机构，经济决策只依靠主观经验，缺乏防范风险的意识，致使决策结果没有考虑风险的因素，最终造成决策的失败。 2 完善企业内部控制制度的建议 针对以上企业内部控制制度存在的问题，提出以下几点建议。 2.1 建立健全公司治理结构 完善的公司治理结构是保证企业内部控制制度得以有效实施的坚实基础。要想内部控制制度真正发挥作用就必须要理顺公司治理结构。首先要建立股东会、董事会、监事会和经理层相互制衡的法人治理结构。其次是建立健全各项规章制度，明确股东会、董事会、监事会和经理层各自的职权，《公司法》规定，“股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构”。要强化董事会的主导地位，突出董事会的核心作用，同时赋予监事会独立行使监督的权力。再次，建立严格的考评制度和合理的激励与约束机制。 2.2 完善企业的内部控制制度 完善企业的内部控制制度