加强民政福企业增值税优惠政策精细化管理的思考.docVIP

加强民政福利企业增值税优惠政策精细化管理的思考 新华网福建国税之窗 2005-06-08 11:44:27 ????一、民政福利企业概况 ????目前，三元区共有19户民政福利企业享受增值税优惠政策，共安置残疾人员136名，主要分布在纸加工、农产品加工、纸袋加工、印刷包装、机械制造等行业，2004年共退税达271万元，有呈上升趋势。人均残疾人年享受退税在2万元，而人均残疾人年享受福利不到5000元。三元国税局抓好福利企业税收管理，采取措施对民政福利企业进行突击检查，今年以来共有二户企业被取消享受退税资格，八户不规范的福利企业被处2到6个月的整改时间，并取消其整改期间的退税资格。 ????二、民政福利企业在增值税优惠政策管理中存在的主要问题 ????（一）是职工人数未真实体现，残疾人比例不到规定下限。从历次检查和调查的情况看，现场点人，残疾人人数不够，职工总数增加的现象时有发生，不少企业实际职工总数远大于企业上报数及《工资表》上填列的人数。福利企业隐瞒职工总数一般有以下几种方式：一采用两本考勤簿，将部份职工工资在关联企业中列支或者利用账外账发放工资，隐瞒职工总人数；二将传达室人员、清洁工人、临时用工、费用工等名义直接列入有关费用，将驻外销售人员采用承包销售的方式计提收入直接记入销售费用，不在企业工资表里反映，以减少企业职工总人数；三对部份职工工资通过劳务费支出，不在工资表列支，隐瞒实际职工人数；四还有的企业利用多班制混淆职工总数，在得知税务部门要审核检查后，采取部份停工或全部停产放假等手段，逃避清点实际职工人数。 ????（二）是部份残疾人员的岗位与残疾人的身体状况不相称。生产车间中的残疾人不会本岗位工作；部份企业存在残疾人员以养代岗，有的让残疾职工家中的身体健全家属顶替上班；部份残疾人员上岗率低，没有达到规定要求；有的残疾人从事销售、门卫的等不在生产车间。 ????(三)利用一套人马注册两家公司非法牟利。我区规模较大的福利企业的老板基本上都有多家企业，这些关联企业往往通过转移销售、转移职工人数、转嫁税负等手段获取赚取非法利益。主要做法有：一是将关联企业产品通过福利企业开票销售，以骗取福利企业退税；二是在进货时将进项发票开给关联企业，从而减少关联企业应纳税额，增加福利企业应纳税额；三是福利企业产品全部以高价销售给关联企业，经关联企业简单加工后或直接用于销售，将税负转嫁给福利企业，提高关联企业的进项税额；四是福利企业的职工或会计到关联企业领取工资，既减少福利企业的职工人数又增加关联企业的成本，减少关联企业的利润体现。如某某卫生品公司（福利企业）其老板两兄弟各注册一家公司（另一家企业不是福利企业），同时生产相同产品且车间相邻，这种现象要引起高度关注。 ????(四) 不按规定使用发票。一是不按规定取得进项发票。由于福利企业享受增值税先征后退的税收优惠政策，因此，大部份福利企业取得进项发票的意识十分淡薄，有的甚至将不要进项发票作为降低进货价格的交易“筹码”，造成福利企业增值税税负率高，同时也给对方偷逃税款提供了方便。二是不按规定开具发票。有的福利企业甚至要求供货方将增值税发票虚开给别的企业，获取非法所得；三是有福利企业为了市场竞争，满足客户的需要，未按实开票，将销售发票高价开出，造成对方企业多抵扣税款。 ????（五）是未按规定做好残疾人员上岗管理。一没有排班表，考勤表未能及时登记，只考勤残疾人，不考勤其他人，上岗未挂胸牌；二残疾人员变动表没及时做，会计资料未能及时提供；三岗位分配图不统一；四工资没用银行卡发放，未及时为残疾人员交纳社保，残疾人员的利益未能得到保障。 ????三、把好两关、两个提高为精细化管理打好基础。 ????一是严格把好新办福利企业资格审核关，对新办民政福利企业要层层把关，不但要对上报资料的严格审核，还要两人以上对企业进行实地对照审核，同时填写《企业经营、财务状况实地突击审核对照表》；二是严格把好福利企业年审关，一年一度的资格审核与突击检查相结合，确保福利企业年审的有效性；三是提高干部的综合素质，加强干部的业务学习，加强勤政、廉政教育；四是提高干部的责任意识，教育干部要有社会责任意识，为残疾人创造好就业和工作环境；要从加强内部监督机制，促进干部工作责任心的提高。 ????四、如何对民政福利企业税收实行精细化管理。 ????（一）是加强发票的精细化管理。由于福利企业享受增值税先征后退的税收优惠政策，大部份福利企业取得进项发票的意识十分淡薄，因此，当福利企业的税负率明显偏高时。一是可对其进项发票及库存材料等进行检查，是否有应取得而未取得的；二是检查其产品的销售价是否比市场价高，如果有，该企业可能有不按规定开具发票的形为，可对其往来帐、银行及现金帐进行检查。发现问题应移交稽查查处。 ????