增值税会计5.pptVIP

四、混合销售业务销项税额的会计核算 1、一般混合销售业务 例：上海某塑钢门窗销售商店甲为一般纳税人，2008年11 月，甲销售产品给乙的同时又为客户提供安装服务，收取 价款为23400元，另外又收取1170元的安装费。 借：银行存款 24 570 贷：主营业务收入 20 000 其他业务收入 1 000 应交税费——增（销） 3 570 安装业务耗用的购进商品或加工修理修配劳务带进的进项税额，符合规定条件的可以在销项税额中抵扣。 例：北京市好来客餐饮有限公司公司2008年10月餐饮收入 为500万元，其中包括销售自制的啤酒所取得的收入180 万。 借：银行存款 5 000 000 贷：主营业务收入 5 000 000 借：营业税金及附加 250 000 贷：应交税费——营 250 000 自制啤酒耗用原材料的进项税额，不允许抵扣。 2、销售自产货物并同时提供建筑业劳务 纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营 活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供 建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提 供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳 务收入征收营业税。 （1）具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质 （2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业 劳务价款。 凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收 增值税，不征收营业税。 P83例32 增：468/（1+17%）*17%=68万元 营：（234-80）*3%=4.62万元 代扣代缴营业税：80*3%=2.4万元 销售自产货物部分 借：银行存款 4 680 000 贷：主营业务收入 4 000 000 应交税费——增（销）680 000 提供建设业劳务部分 借：银行存款 2 340 000 贷：其他业务收入 1 540 000 应付账款——B 800 000 建筑业劳务应交营业税 借：营业税金及附加 46 200 贷：应交税费——营 46 200 支付分包款，并代扣代缴营业税 借：应付账款——B 800 000 贷：银行存款 776 000 应交税费——代扣代缴营 24 000 五、兼营 例：南昌市某百货商场为增值税一般纳税人，2009年5月发 生如下的业务：销售商品取得零售收入585万元，分别核算 的饮食服务部取得营业收入200万元。 销售业务会计处理 借：库存现金 5 850 000 　 贷：主营业务收入 5 000 000 　　　应交税费——增（销）850 000 饮食服务部收入，其会计处理为： 借：库存现金 2 000 000 　 贷：其他业务收入 2 000 000 借：营业税金及附加 100 000 　 贷：应交税费——营 100 000 第三节 进项税额的会计核算 一、进项税额抵扣 1、抵扣条件:合法的扣税凭证；符合抵扣范围；符合抵扣时限 2、抵扣方法 凭票抵扣 计算抵扣：免税农产品 运输费 二、进项税额会计核算 （一）外购项目的会计核算 借：原材料 委托加工物资 固定资产等 应交税费——增（进） 贷：银行存款 例：某企业收一批免税农产品用于生产，在农产品收购 凭证上注明价款100 000元，支付运输公司运送该批货物 回厂的运费2000元，发票记载运费1000元，建设基金500 元，保险费300元，搬运费200元。 免税农产品可抵扣进项：100 000*13%=13 000元 借：原材料 87 000 应交税费——增（进）13 000 贷：银行存款 100 000 运费可抵扣的进项：1500*7%=105元 借：原材料 1895 应交税费——增（进） 105 贷：银行存款 2000 （二）非货币性交易转入货物 符合会计收入确认条件 借：原材料 库存商品等 应交税费——增（进） 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） （二）非货币性交易转入货物 不符合会计收入确认条件 借：原材料 库存商品等 应交税费——增（进） 贷：库存商品等 应交税费——增（销） （三）债务重组转入货物 债权人会计处理：