第十章.收入、费用和利润.pptVIP

1、营业外收入的内容 非流动资产利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业应设置“营业外收入”账户进行核算。 营业外收入 结转营业 取得营业 外收入 外收入 （举例见P【例19】 【例20】 ） （三）净利润 净利润是利润总额减去所得税费用后的净额，即税后利润。用公式可以表示为 净利润＝利润总额－所得税费用 根据企业会计准则要求企业应采用资产负债表债务法核算所得税，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期利润表的所得税费用。 所得税核算应设置“所得税费用”账户 所得税费用 计算所得税 结转所得税 费用 费用 二、本年利润的结转 （一）本年利润的结转方法 1、账结法 损益性账户余额每月转入利润账户 2、表结法 损益性账户余额每年转入利润账户 （二）举例 见P 【例22】 账结法下设置“本年利润”账户 本年利润 主营业务收入 主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 表结法下 损益性账户余额每年转入利润账户 （二）举例 利 润 表（简表） 200x年度 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 减： 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失“-”） 投资收益（损失“-”） 三、营业利润 加:营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润 8、以旧换新——分别作购销处理 9、售后回租 在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售收入，所收到的款项作为负债，售价与资产账面价值的差额应分别不同情况进行处理 （1）如果售后回租的交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值的差额应当予以递延，按照租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整。 （2）如果售后回租的交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租赁费相一致的方法进行分摊，作为租赁费用的调整。但是有确凿证据表明，经营租赁的售后回租的交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。 10、销售退回 （1） 收入确认之前，销售退回 ——只要将已记入“发出商品”账户的商品成本转回“库存商品”即可。 （2） 收入确认之后，销售退回 ——一般均应冲减退回当月销售收入。如果该项销售已经发生了现金折扣或销售折让，应在退回当月一并调整;应由销售方承担的往返运费等，也应计入当月营业费用。对已结转了销售成本的销售退回，还应冲减本月份的销售成本。企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期增值税销项税额的，还应同时用红字冲减“应交税费———应交增值税”账户的“销项税额”专栏。 需要指出的是，当本年度销售或以前年度销售的产品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后4个月报出）退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项，进行相关账务处理。 11、附有销售退回条件的商品销售 是指购买方按照合同或协议有权退货的销售方式。这种方式下，企业根据以往的经验能够合理地估计退货的可能性并确认与退货相关的负债的，通常在发出商品时确认销售收入；企业不能合理地估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。 举例见P