第09章 收入、费用和利润.pptVIP

例题 【例题1】某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2008年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。 A．0 B．200 C．234 D．220 【答案】C 【解析】应给予客户的现金折扣＝（110-10）×200×1.17×1％＝234元 例题 【例2】甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票注明售价100 000元，增值税17 000元。货到后乙企业发现商品质量问题，要求价格给予5%的折让。经查明，乙企业要求符合原合同约定，甲企业同意并办妥相关手续. 例题 例题 【例3】某企业2000年12月20日销售A商品一批，售价350 000元，增值税额59 500元，成本182 000元。买方于12月27日付款。2001年5月1日该批商品因质量出现严重问题被退回，该企业同意并办妥了有关手续，并将所收货款退回。 例题解答 ①销售实现时： 借：应收账款 409 500 贷：主营业务收入 350 000 应交税费—增(销) 59 500 借：主营业务成本 182 000 贷：库存商品 182 000 ②收到货款时： 借：银行存款 409 500 贷：应收账款 409 500 例题解答 ③销售退回时： 借：主营业务收入 350 000 贷：银行存款 409 500 应交税费—增(销) 59 500 借：库存商品 182 000 贷：主营业务成本 182 000 例题 【例题4】在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到受托方开具的代销清单时 D.受托方收到受托代销商品的销售货款时 【答案】C 例题 【例题5】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是( )。（2007年考题） A．在途物资 B．发出商品 C．库存商品 D．主营业务成本 【答案】B 【例题6】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ） （2007年考题） 【答案】× 例题 【例题7】甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 例题 要求根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （1）发出商品的会计分录。 （2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 （3）收到商品代销款的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年考题） 例题解析 （1）借：发出商品 175 000 　　 贷：库存商品 175 000 （2）借：应收账款 234 000 　　 贷：主营业务收入 200 000（400×500） 　　 应交税费—应交增值税（销项税额）34 000 　　 借：销售费用 ???????20 000? （400×500×10%） 　　 贷：应收账款???????? 20 000 　　 借：主营业务成本