第五章 交索款的财务过程.pptVIP

第五章 交单索款的财务过程 学习内容 汇款 托收 信用证 流程 风险 会计处理 交付时点与结算方式 汇 款 汇款人（进口方）－汇出行 汇入行－收款人（出口方） 汇款种类 汇款风险分析 案例：四川长虹海外扩张凸显商业风险 2001年7月，APEX公司成为其美国客户 2002年长虹出口额8亿美元， APEX公司占6亿 2002年年报，应收账款42亿， APEX公司38.3亿（4.6亿美元） 2003年年报， APEX公司5.31亿美元 2004年年末，长虹发布预亏公告， APEX公司欠4.67亿美元，估计可收回1.5亿美元，计提坏账准备3.1亿美元； 公告后3个交易日，股价由4.93元跌至3.67元，市值损失25%。 汇款的会计处理 “其他货币资金” 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金 是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 与银行存款的区别： 在途、已指定用途、不能作为一般支付用 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 其他货币资金 外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金）存款是企业为取得银行汇票（银行本票、信用卡、信用证保证金） ，按规定用于相应结算而存入银行的款项。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 汇款的会计处理 汇款人填制申请书并交款付费时： 借：其他货币资金 财务费用 贷：银行存款 汇款的会计处理 实际支付时： 借：预付账款 应付账款 主营业务收入 营业费用 …….. 贷：其他货币资金 托 收 含义：由供货方先发货，再向进口方办理收款手续的办法。通常称为逆汇。 实质上属于出口商对进口商某种程度上的赊销融资。 托 收 汇票：出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 涉及当事人：出票人 付款人 收款人 托 收 汇票的性质 （1）无因性 （2）融通票据 托收的利弊分析 托收的会计处理 “应收票据” 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 托收的会计处理 出口方发货后向银行办理交单，在交单日，无论是D/P方式，还是D/A方式，出口方均确认收入； 借：应收账款 贷：主营业务收入 若采用D/A方式，出口方凭银行通知在承兑日； 借：应收票据 贷：应收账款 托收的会计处理 在D/P收汇日或D/A远期汇票到期日，凭结汇水单 ： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款或应收票据 信用证（L/C） 是银行开立的有条件的承诺付款的书面文件，它是一种银行信用。 信用证是银行（即开证行）依照进口商（即开证申请人）的要求和指示，对出口商（即受益人）发出的、授权出口商签发以银行或进口商为付款人的汇票，保证在交来符合信用证条款规定的汇票和单据时，必定承兑和付款的保证文件。 根据其是否跟随单据，分为光票信用证和跟单信用证两大类。在国际贸易中主要使用的是跟单信用证。 信用证（L/C）的特点 反映出口方和银行间的关系。 银行信用（银行给予进口方的信用） 信用证是一项独立文件（开证行和出口方之间的合同关系），不依附于贸易合同 开证行负第一顺位的保证付款责任。不同于担保 “条件”是完成对货物、日期、价格等在信用证中指出的要求。 凭单付款原则。只认单据，不管货物。 牟其中，1940 年生，四川万县人。一个曾同时肩负中国“首富”和“首骗”两个名号的备受争议的人物。2000年5月，他以信用证诈骗罪被判处无期徒刑。 后被改判18年有期徒刑。 上世纪整个90年代，南德集团一直是中国商界一个