金融会计第六章联行往来业务的核算.ppt

第七章 联行往来及资金汇划清算的核算 第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来业务的核算 第三节 资金汇划与清算的核算 第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的概念及意义 二、联行往来的组织体系 三、联行往来核算的基本形式 四、联行往来核算的要求 1、全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。 2、分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。 3、支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。 第二节 全国联行往来业务的核算 一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的会计科目、凭证及有关措施 三、联行往来的账务处理 若未核销的报单款项为货方报单时，则： 借：联行来账 贷：活期存款 （或其他科目） 借：未核销报单款项 贷：联行来账 若未核销的报单款项为为借方报单时，则： 借：活期存款（或其他科目） 贷：联行来账 借：联行来账 贷：未核销报单款项 区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日期为准。 2、上年未达账项的查清 上年最后一份往账报告表的余额与上年联行往账科目总账的余额核对相符。 已核对的上年联行来账科目余额与电子计算中心寄来的上年最后一份对账表的余额核对相符。 未核销上年报单款项科目借、货方余额全部查清结平。 未转账错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处理完毕。 标志着上年未达账项已全部查清是： 各行处上年联行账务只有上年联行往账、已核对 上年联行来账科目两个科目有余额。 3、上年未达账项的核对 4、上年联行科目余额的结清与上划 1）、基层联行单位的上划 若上年联行往账在贷方 借：上年联行往账 贷：联行往账——上级行户 若已核对上年联行来账的余额在借方 借：联行往账——上级行户 贷：已核对上年联行来账 2）管辖行上划 当收到所属行处上划的上年联行往账的贷方报单时 借：联行来账——下级行户 贷：上年联行往账 当收到所属行处上划的已核对上年联行来账的借方报单时 借：已核对上年联行来账 贷：联行来账——下级行户 当将全辖的上年两个科目上划时 借：上年联行往账 贷：联行往账——上级行户 借：联行往账——上级行户 贷：已核对上年联行来账 3）总行结清 当收到各管辖分行上划的两科目时 借：联行来账——下级行户 贷：上年联行往账 借：已核对上年联行来账 贷：联行来账——下级行户 待各管辖分行全部划齐后“上年联行往账”和“已核对上年联行来账”两个科目应该金额相等，方向相反。 其冲销结平的会计会计分录如下： 借：上年联行往账 贷：已核对上年联行来账 例题讲解 1、工商银行抚顺县支行接到省分行上划上年联行往账贷方余的通知。 借：上年联行往账 贷：联行往账 ——省分行户 2、工商银行锦西市支行接到省分行上划上年已核对联行来账借方余额2148000元的通知 借：联行往账 ——省分行户 2148000 贷：已核对上年联行来账 2148000 3、辽宁省工商银行省分行接到抚顺县支行上划的联行贷方报单，注明是上划上年度联行来账贷方余额，余额 借： 联行来账——抚顺县支行户 贷：上年联行往账