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中美商誉会计准则比较　　一、美国商誉会计准则发展　　　　美国是最早对商誉会计进行规范的国家，从1944年开始，美国会计程序委员会就发表了若干涉及商誉会计处理的文告。1944年12月，美国注册会计师协会(AICPA)所属会计程序委员会(CAP)发布了第24号会计研究公报ARB24《无形资产》，第一次对包含商誉在内的无形资产会计实务进行规范。该公报只解决了外购商誉的确认、计量问题，并规定商誉要在其寿命期限内摊销。1945年美国证券交易委员会(SEC)开始鼓励那些将商誉作为资产永久性保留的公司进行摊销。1953年，CAP又发表了ARB43《对第l至42号会计研究公报的重新研究和修订》，其中第五章对《无形资产》进行了修订。该公报禁止将商誉立即冲销股东权益和随意摊销，只有当价值发生减损时方可冲销或摊销。1968年，由安达信会计公司的两位高级合伙人撰写的《第5号会计研究说明：商誉会计》(Accounting Research Study No.5)发布，该说明的结论是，商誉不是资产，因而应在收购日注销，且减少权益。1970年，美国会计原则委员会(APB)颁布的第16号意见书(APB16)《企业合并》和第17号意见书(APB17)《无形资产》：规定企业合并可以同时采用权益联合法和购买法，并要求在购买法下确认的商誉必须在不少于40年内摊销；统一了商誉实务。1985年，美国证券交易委员会发布第4