2012-08税收基础(修改)国税.pptVIP

青海省国家税务局培训中心 李哲学 毕业于中南财经大学 教师:李艳阳 高级讲师 主攻方向: 流转税政策与管理 税源管理 个人所得税政策 研发课程： 《流转税政策与法规》 《税源管理》 《税收管理员制度》 《税收征管规程》 参编总局教材《税收管理员操作实务》、 电子版教材《征管实务》 TELEmail:happyliyy@163.com 区别 概念不同： 性质功能不同： 适用范围不同： 联系 主体： 分配形式： 严峻的经济形势1：改变生活方式 衰退正在改变普通百姓的生活 个人消费主义的时代宣告完结 从好莱坞电影、名流文化到电视节目，勤俭节约逐渐成为时尚 消费者在减少开支 奢侈品牌受到冷落 连体育界都在控制铺张浪费行为 ——英国卫报1月4日 GDP与GNP的概念 国内生产总值（ＧＤＰ）：指一国在一定时期（通常为一年）内，本国居民和外国居民生产的最终产品和劳务总量的货币表现。其计算以国界为准 国民生产总值（ＧNＰ）：指一国在一定时期（通常为一年）内，所有部门生产的最终产品和劳务总量的货币表现。其计算以本国常住居民为准 ＧＤＰ和ＧNＰ都综合反映一国经济活动的重要指标，ＧＤＰ是市场经济国家核算国民经济活动的核心指标。 GDP与GNP的概念 ＧＤＰ有助于了解一国的总体经济实力与市场规模，但在衡量一国的经济发达程度或在比较各国的经济发展水平时，用ＧＤＰ难以起到区分作用。因为一个经济相对落后的大国的ＧＤＰ很可能比一个经济相对发达的小国的ＧＤＰ要大得多。因此，用人均ＧＤＰ来反映一国的富裕与生活水平的好坏程度。 人均GDP有关数据指标 人均GDP455美元以下 低收入国家 人均GDP456—2200美元 中低收入国家 人均GDP2201—6000美元 中等收入国家 人均GDP6000美元以上 高收入国家 1949年我国人均ＧＤＰ仅27美元 2003年我国人均ＧＤＰ突破1000美元 2006年我国人均ＧＤＰ突破2000美元 2010年我国人均ＧＤＰ突破2400美元 税收征管魔力1：一般规律 一般规律 税收收入以略高于GDP增长的速率增长 原因一：累进税制→收入或利润额度↑→税率级次↑→税收收入↑ 原因二：税收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→税收收入↑ 分析与判断：依赖税收征管魔力2 来自于经济的和非经济的因素交织在一起，共同支撑了中国现实的税收增长 支撑税收超GDP增长的最主要的源泉，就在于税收征管水平的不断提升 税收征管也是一个掌握在政府手中的宏观变量 通过加强税收征管，不仅可以增加税收，而且，还可由此改变GDP分配格局 一、税收法治概述 （一）法治的内涵 1、法治的含义 “法治应包含两重意义：已成立的法律获得普遍的服从；而大家所服从的法律又应该本身是制订得良好的法律。” 法治不仅是一种治国的工具，更是建立在现代市场经济基础上的一种基本信仰和社会组织形式。 2、法治的基本特征：法律至上。 法律面前人人平等，不允许存在超越法律之上的特权。 法治的核心是限制权力、保障自由和实现社会公正。 （二）税收法治的必要性 1、税收与民众生活的普遍联系 2、税收的作用方式及其后果 （三）税收法治的内涵 1、税法面前人人平等 2、限制政府的任意征税权，有效保障公民财产权利 3、税收法治的实体价值和形式价值的统一 4、税收立法、税收执法、税收司法的统一 二、税法的概念与特征 （一）税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。 税收关系包括以下内容： 1、国家与征税机关之间的授权关系。 2、税务机关与纳税人之间的征纳关系。 3、其他税收关系。如中央与地方、税务机关与委托代征人的行政委托关系等。 广义税法：税收实体法、税收程序法、税收争诉法构成的法律体系（包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章）。狭义的税法指的是经国家最高权力机关正式立法的税收法律。 （二）税法的特征 1、税法表现形式具有多样性。 2、税法结构具有规范性。 3、税法具有相对稳定性和适当灵活性。 4、税法是实体法与程序法规范的统一。 五、税收法律关系 国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。 （一）税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的