中国主要税种13-12-7.pptVIP

自2012年8月1日起至年底，将试点范围分批扩大。 北京 天津 江苏 浙江 安徽 福建 湖北 广东 厦门 深圳 今年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 按照2011年情况，浙江省纳入试点行业营业税收入为149.41亿元。 “营改增”后，财政总收入将减收约60.1亿元。 这也意味着，试点企业减负超过60亿元。 （3）“营改增”需要解决的问题 收入划分及机构调整。 如果在全行业及全国范围内实施，营改增以后的税收收入是否继续归地方？ 要不要纳入75:25的分成框架中？ 四、企业所得税 1、纳税人 企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业除外。 居民企业就其境内、外全部所得纳税；非居民企业只就其来源于境内的所得纳税。 采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。 2、税率 税率为25％。 3、计税依据 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损。 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额。 （1）收入项目：包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、股息收入、租赁收入、特许权使用费收入。 （2）不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入。 （3）免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。 （4）允许扣除项目：实际发生的与经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 工资： 按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除 。 捐赠：在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。 研发费用：按其实际发生额的150％抵扣当年应纳税所得额。 广告费：不超过当年销售收入15％的部分，可据实扣除；超过比例部分可结转到以后年度扣除。 （5）不得扣除的支出：向投资者支付的权益性投资收益款项，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，公益性捐赠以外的捐赠支出，赞助支出，未经核定的准备金支出。 （6）优惠政策：以“产业优惠为主、区域优惠为辅” 。 五、个人所得税 1、税收管辖权 居民税收管辖权：只对本国居民的收入征税，不论该收入来自何地。 公民税收管辖权：只对本国公民的收入征税，不论该收入来自何地。 地域税收管辖权：只对来自本国辖区范围内的收入征税，不论该收入归谁所有。 2、纳税人 （1）居民纳税人 要承担无限纳税义务，即境内外收入都要申报纳税。 在境内有永久性住所的个人； 在境内无永久性住所，但连续居住满1年的个人。 （2）非居民纳税人 要承担有限纳税义务，即只就境内收入申报纳税。 在境内无永久性住所，连续居住不满1年的个人； 在境内无永久性住所，也不居住，但从境内取得收入的个人。 2、征税对象、税率和应纳税额 （1）工资、薪金收入 T=（每月收入-社保缴款-3500）×税率-速算扣除数 适用7级超额累进税率 级次 应税所得（元） 税率（%） 速扣数 1 ＜1500 3 0 2 1500-4500 10 105 3 4500-9000 20 555 4 9000-35000 25 1005 5 35000-55000 30 2755 6 55000-80000 35 5505 7 ＞80000 45 13505 【举例】 某人9月份工资6208元，津贴2694元，补贴1158元，住房公积金1662元，失业保险金38元，医疗公积金148元。 应税所得额 =（6208+2694+1158）-（1662+38+148）-3500 =4712元 应纳税额=4712×20%-555 =387.40元 （2）个体户生产经营收入和承包承租经营收入 T=（每年收入-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数 （3）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁收入 T=（每次收入-800）×20% 或 T=