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chendanping Nanjing Audit University 内部控制理论与实务 南京审计学院 陈丹萍 2007年7月 内部控制理论与实务 1、内部控制理论的发展及框架 2、内部控制要素及评价 3、内部控制审计方法 内部控制理论的演变与发展 发展阶段 时间 期望和需求 特点 内部牵制 20世纪 预防舞弊，保护 以组织控制、不相容 20年代 所有者权益 职务分离为核心内容 内部控制 20世纪 提高审计的效率， 分为会计控制和管理控制 40-70年代 降低审计成本 不考虑环境因素的影响 用于系统基础审计 内部控制 20世纪 提高审计的效率 开始考虑环境对控制的影响 结构 70-90年代 降低审计风险， 提出三要素：控制环境、 用于