混营一般纳税人示范.docVIP

混营一般纳税人申报表填写示范 某企业既从事货物销售业务，又兼有仓储服务业务，2012年12月发生如下业务(假设12月底留抵税额为100000元） 1、销售货物一批，开具增值税专用发票，价税合计1170000元；取得仓储服务费收入，开具增值税专用发票，价税合计1360000元，并取得仓储分包方（非试点纳税人）开具的普通发票5张，金额300000元；出租企业以前购入自用小汽车一辆，取得租赁收入，开具普通发票，价税合计5150元；出售职工食堂用拖车一台，取得销售收入，开具普通发票，价税合计2600元。 2、购入货物一批，取得增值税专用发票1份，价税合计585000元；购入用于运输的货车一台，取得税控机动车销售统一发票1张，价税合计为234000元； 2013年1月申报表填报分析： 1、购入货车属固定资产，在《固定资产进项税额抵扣情况表》中“增值税专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”填写234000÷1.17×0.17=34000元， “当期申报抵扣的固定资产进项税额累计”填写累计抵扣税额。 2、进项税额抵扣为119000元（585000÷1.17×0.17+34000）。 《附表二》第1、2、12栏“份数”填写2份（1+1），“金额栏”填写700000元（500000+200000），“税额”栏填写119000元。 3、由于发生了营业税差额征税项目，因此应在《附表三》“6%税率的应税服务”栏“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”列填写136000元，“应税服务扣除项目”列“期初余额”填写0，“本期发生额”填写300000元，“本期应扣除金额”填写300000元， “本期实际扣除金额”填写300000元，“期末余额”填写0元。 销项税额230000元【1170000÷1.17×0.17+（1360000-300000）÷1.06×0.06】。《附表一》第1栏“开具税控增值税专用发票”列“销售额”填写1000000元，“销项(应纳）税额”填写170000元，第9、10列按表间逻辑关系填写；第5栏“开具税控增值税专用发票”列“销售额”填写1283019元（1360000÷1.06），“销项(应纳）税额”填写76981元（1283019×0.06），第9、10、11、12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列填写300000元，13列填写1060000元，14列填写60000元（3330000÷1.11×0.11=33000）。 4、简易征税。出租小汽车和出售拖车（固定资产），企业选择简易征税， 《附表一》第10栏““开具其他发票”列“销售额”填写2500元，“销项(应纳）税额”填写100元，第9、10列按表间逻辑关系填写；《附表一》第12栏““开具其他发票”列“销售额”填写5000元，“销项(应纳）税额”填写150元，第9、10、11、12、13、14列按表间逻辑关系填写。 5、本期应补（退）增值税额的计算 （1）货物的销项税额比例=170000÷230000×100%=73.91%（注：此比例是应税货物和应税服务在计算各自应纳增值税额的份额分配比例）。 （2）货物的应纳税额=（230000-119000）×73.91%=82040元（注：该项指标用于计算上期挂账留抵税额本期允许抵扣额度）。 （3）《纳税申报表主表》第11栏销项税额230000元，第12栏进项税额119000元，第13栏上期留抵（本月数）0，上期留抵（本年累计数）（也称期初挂账留抵税额）100000元，第17栏应抵扣税额合计119000元，第18栏实际抵扣税额（本月数）119000元，实际抵扣税额（本年累计数）82040元【货物的应纳税额与上期留抵（本年累计数）比较，取小值82040元】，第19栏应纳税额28960元（230000-119000-82040），第20栏期末留抵税额（ 本月数）0，期末留抵税额（ 本年累计数）（也称期末挂账留抵税额）17960元（100000-82040），第21栏简易征收应纳税额250元（100+150），第23栏应纳税额减征额50元（100÷2），第24栏应纳税额合计29160元（28960+250-50),第34栏本期应补（退）税额29160元（应纳税额合计-预缴税额）。 （4）货物应纳税额比例=【（230000-119000）×73.91%+100-82040】÷（28960+250）=0.34%。 货物的本期应补（退）税额=29160×0.34%=99.14元（按原级次和比例入库）。 应税服务的本期应补（退）税额29060.76元（100%入地方库）。 （该比例及分别入库税额征管系统后台自动计算，大家只需了解计算过程即可） 增 值 税 纳 税 申 报 表 （适用于增值税一般纳税人）