首都经贸大学纳税筹划课程讲义.pptVIP

四、税收筹划产生的客观条件 （一）地区税收优惠的制定，往往会成为纳税人进行税收筹划的“天堂”。 （二）联营企业的税收待遇不同，给纳税人利用关联业务转移税负带来机会。 （三）名义税负过高。 （四）税法细则在内容上的具体、详细，为税收筹划创造了条件。 （五）课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。 （六）不同经济业务的税收待遇不同，激发纳税人“变通”业务以降低税负。 （七）征收方法上的漏洞也为税收筹划提供了契机。 五、税收筹划的原则 （一）不违法原则 （二）保护性原则 （三）时效性原则 （四）整体综合性原则 六、税收筹划的特点 （一）合法性 （二）筹划性 （三）目的性 （四）符合政府的政策导向 （五）普遍性 （六）多变性 （七）专业性 第二节 税收筹划的基本方法 一、税收筹划的内容 税收筹划的基本内容是指对什么进行筹划。研究税收筹划基本内容的思路和目的是：研究税负分而点—分析税负差异点—寻求最佳税负点。税收筹划的基本内容概括起来有以下9点： （一）筹划税率 1．筹划比例税率 2．筹划累进税率 3．筹划其他税率 （二）筹划税基 1．税基递延实现 2．税基均衡实现 3．税基即期实现 4．税基最小化 （三）筹划税收优惠 1．筹划减免税 2．筹划其他税收优惠政策 （四）筹划纳税人 （五）筹划不同经济业务的税负结构 （六）筹划国际税收管辖权 1．筹划避免双重征税 2．筹划跨国纳税人 （七）筹划不同国家或地区的税负状况 1．筹划不同国家或地区的宏观税负 2．筹划不同国家或地区的税负结构 3．筹划不同国家或地区的主体税种 （八）筹划避免税收违法行为 二、税收筹划的基本步骤 第一步 熟知税法，归纳相关规定 第二步 确立节税目标，建立备选方案 第三步 建立数学模型，进行模拟决策（测算） 第四步 根据税后净回报，排列选择方案 第五步 选择最佳方案 第六步 付诸实践，信息反馈 三、税收筹划的基本技术 （一）免税技术 （二）减税技术 （三）税率差异技术 （四）分割技术 （五）扣除技术 （六）抵免扣技术 （七）延期纳税技术 （八）退税技术 四、税收筹划的基本方法 税收筹划的方法很多，这里主要就避税的基本方法简述如下： （一）价格转让法 价格转上亦称转让价格、转让定价。它是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获取更多利润和更多地满足经济利益的需要，以内部价格进行的销售（转让）活动。这是避税实践中最基本方法。 企业（经济实体）之间的经济往来有两种情况：一是没有经济利益联系的企业之间经济往来；二是有经济利益联系的企业之间经济往来。前者在购销活动中不易在价格方面做文章，后者之间会经常发生大量的交易往来，不论是内部定价、还协商定价，都是非常复杂的问题，局外人很难获得定价的真实资料。为确保双方或集团（公司）的最大利润，其价格会有扭曲现象，可能高于或低于成本，甚至根本不考虑成本，这种价格一般称为“非正常交易价格”、“非竞争价格”或“非独立企业价格”。 （二）成本（费用）调整法 成本（费用）调整法是通过对成本（费用）的合理调整或分配（摊销），抵销收益、减少利润，以达到规避纳税义务的避税方法。 成本（费用）调整法适用于各类企业、各种经济实体，在具体运用时，有发出材料、库存材料成本核算计算法、销售商品、库存商品计算法、折旧计算法、费用分配（摊）法以及技术改造运用法等。 （三）筹资法 筹资法即利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法。筹资是关系企业生存和发展的一项重要理财活动。企业的筹资渠道除了靠自我积累外，可以向银行或金融机构贷款、企业之间拆借、向社会或企业内部发生债券、吸收入股等。债权和股权两种筹资方式在税收待遇上不同，债权的利息可在税前扣除，得到利息免税的优待；便向股东颁发的股利则只能从企业税后留利中分配，从各收筹划角度，利用债权筹划越多越好，但债务过大，增加企业经营风险，因此，企业资本结构决策中要进行筹划。 （四）租赁法 租赁可以获得双重好处，对租入方（承租方）来说，它可以避免因长期拥有机器设备而增加负担和承担风险，同时，又可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少应纳税额；对出租方来说，不必为如何使用这些设备及利用效果而操心，获得租金收入通常更比经营利润享受较优惠的税收待遇，也是一种减轻税负的行为。 （五）低税区避税法 低税区包括税率较低、税收优惠政策多、税负较轻的国家和地区。我国的经济特区、国务院批准的经济技术开发区、新技术产业园区等就属于低税区，世界上有些国家或地区，如巴哈马、百慕大、巴拿马、摩纳哥等都属于低税区和自由港（避税港）。 （六）投资法 投资是企业永恒的主题，它既是企业诞生的惟一方式，也是企业得以存续和发展的最重要手段。对投资主体来说，投资的主要目的就是盈利。由于现代税收制度的