非居民企业纳税义务、税收征管、外汇支付.pptVIP

非居民企业 纳税义务 税收征管 外汇支付 总 纲非居民企业税种与管理对象 非居民企业的税款征收主要涉及以下税种：企业所得税、营业税和增值税、个人所得税。 非居民税收管理涉及纳税人、扣缴义务人、发包人、承包人、劳务提供方、劳务受让方、款项支付人等利益主体。 非居民企业所得税 总 纲非居民企业的概念 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ——《企业所得税法》第二条 总 纲非居民企业纳税义务 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 总 纲来源于中国境内、境外的所得的划分原则 （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 总 纲来源于中国境内、境外的所得的划分原则 （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 非居民企业所得的类型非居民企业所得的划分 营业利润和非营业利润 根据税法第三条是否设立机构、场所的规定，以及所得的性质，非居民企业的所得可划分为营业利润和非营业利润 　  营业利润:包括销售货物、提供劳务等 －－与机构、场所概念相联系，“机构、场所”，按照税收协定是否构成常设机构， (第三条第二款) 非营业利润:包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让。 　 非居民企业所得的类型非居民营业利润税收政策 构成机构场所的非居民企业取得的营业利润（一般称为积极所得或主动所得）适用与居民企业同等的法定税率25%，一般实行核定利润率征收 非居民企业所得的类型非居民非营业利润税收政策 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得（一般称为消极所得或被动所得）应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴机制。 非居民企业所得的类型非居民非营业利润税收政策 对于消极所得，《企业所得税法》第三条、第四条、第二十七条以及《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民取得来源于我国的股息、利息、特许权使用费、租金、财产收益，适用税率10%。 思考题 某境内企业要向境外房屋产权人支付房屋租金，请问支付该笔租金是代扣代缴10%的预提所得税，还是按常设机构原则征收25%的企业所得税？ 非居民企业营业利润所得税税法依据 《企业所得税法》 《企业所得税法实施条例》 国家税务总局令第19号C:\Documents and Settings\xlming\桌面\文件.xls ——《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》 非居民企业营业利润所得税非居民承包工程作业和提供劳务税收管理 一、办法实施的业务范围 承包工程作业：是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 提供劳务：是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。 非居民企业营业利润所得税非居民承包工程作业和提供劳务税收管理 二、办法实施的税种范围。办法只适用于所称非居民从事的承包工程作业和提供劳务的营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。 非居民企业营业利润所得税非居民承包工程作业和提供劳务税收管理 三、税源管理：强化登记制 1、非居民企业自身的税务登记。 非居民企业自身的税务登记包括合同签订时 的税务登记和项目完工登记。 2、扣缴义务人的税务登记。 3、发包人的税务登记。 　　 非居民企业营业利润所得税非居民承包