会计理论体系逻辑起点的综合评述　.docVIP

会计理论体系逻辑起点的综合评述 会计理论体系逻辑起点的综合合评述 理论建构的过程是由由抽象上升到具体的逻辑过程程，是将最简单、最普通的、、内容比较贫乏的抽象规定作作为该门学科的理论出发点，，然后，使这些最一般的定义义和原理在整个叙述过程中不不断深化和丰富，同时又以越越来越具体的内容加以充实，，直到这门科学的研究对象得得到完整的阐述为止。理论建建构的关键是逻辑起点的确定定，确定了逻辑起点，便开始始了以逻辑为中介、抽象范畴畴对立统一的辩证运动过程。。这个抽象范畴不断向具体范范畴的上升过程，表现为后一一个概念是前一个概念的综合合和发展，是在前一个范畴规规定的基础上，再补充上新的的规定，因而是一个丰富化、、全面化的过程，是一个比一一个范畴更具体的过程。 逻辑起点，是指展开某种逻辑辑体系赖以推理、论证的最本本源性的抽象范畴。它能推动动实践和理论研究的发展，具具有结构的张力的推衍的能力力。它对该学科其它理论要素素的建立和发展，以及整个理理论体系的构建起着决定性作作用。而作为会计理论体系构构建的逻辑的起点应该具备的的条件是：逻辑起点必须具有有可知性；逻辑起点必须能够够联系会计理论与会计实践；；逻辑起点必须能够连接会计计系统和会计环境；逻辑起点点能够推理论证其他理论范畴畴。 文献回顾 会计理理论体系的逻辑起点的理论是是会计界在现代会计理论体系系问题上讨论最多、争议比较较大的热点和难点，存在诸多多观点，至今未达成共识。主主要观点有以下几种：会计假假设起点论、会计目标起点论论、会计本质起点论、会计对对象起点论、会计职能起点论论、会计目的起点论、会计动动因起点论、会计环境起点论论、会计环境与会计目标相结结合起点论。 会计假设起起点论 它认为会计研究只只有以会计假设为起点，现代代会计理论体系才具有逻辑严严密性和客观性，会计实务才才能在一定的规范下得以展开开。其逻辑体系是会计假设、、会计原则、会计程度、会计计方法、会计要素、财务报告告。至今比较统一的会计假设设是会计主体假设、持续经营营假设、会计分期假设及货币币计量假设。 张昌仁提出出，会计假设是以大量会计事事实和惯例为基础所做出的合合理推断，是规范会计理论研研究的出发点和基础。会计假假设尽管在现代会计理论体系系占有十分重要的地位，是现现代会计理论体系的前提条件件和制约因素。而丁庭选认为为：会计假设并不是最本源的的范畴，同会计假设不能自然然而然地推导出所有的会计准准则；以此为逻辑起点，现代代会计理论体系，其内部缺乏乏严格的逻辑关系，并不能构构成一个逻辑严密、内容完整整的理论框架体系。会计假设设不能作为现代会计的逻辑出出发点，而只能作为前提概念念。从70年代开始，西方会会计理论的研究起点开始转向向会计目标。 会计目标起起点论 会计目标是会计所所要达到的境地。在美国会计计学会制定的《基本会计理论论说明书》中列出了四大会计计目标：对有限资源使用作出出决策，包括识别重要的决策策领域，并确定目标方向；有有效地管理的控制资源；记录录与报告资源的受托责任；有有利于履行社会职能和社会控控制。其逻辑体系是会计目标标、会计假设、会计要素、会会计准则、会计实务。我国从从80年代以来就开始对会计计目标起点论进行了广泛的讨讨论。我国也有一些学者认为为，以会计目标为出发点也有有一定的不足，有很大的主观观性，目标是一种假定，目前前无法加以证实，缺乏客观依依据。也有这样的问题：是针针对现代财务会计理论体系而而提出的，而现代财务会计理理论体系不一定适用于整个现现代会计理论体系的逻辑起点点。王海龙、宁玉臣指出，西西方目标起点论是信息系统理理论体系，强调财务会计报告告的目标是提供对业务和经济济决策有用的信息，旨在建立立以公认会计原则为核心的会会计 理论体系；而现阶段我我国会计目标起点论可以说是是经济效益理论体系，把提高高经济效益和社会效益作为会会计目标。 会计本质起点点论 该观点认为：会计本本质对其他会计理论要素的建建立和发展以及整个现代会计计理论体系的构造起着决定性性的作用。其逻辑关系是会计计性质、职能和目标、会计假假设和会计原则、会计方法体体系等。张兆国主张以会计本本质为会计理论体系的逻辑起起点的。他认为，在会计学上上，会计理论研究所提示的最最终成果，是关于会计实践的的根本性质，即会计本质。这这一观点从20世纪50年代代流行我国，并在会计研究实实践中得到了广泛运用。持反反对意见的学者认为：这种观观点的提出是建立在对我国会会计实践研究的基础上，不是是建立在对西方会计理论借鉴鉴的基础上；会计本质只是会会计理论的研究前提，而不是是研究的起点。会计本质是脱脱离会计实践的，更谈不上反反映会计实践的需求同时作用用于会计实践。 会计对象象起点论 会计对象是会计计的客体，是会计反映的控制制内容。李映照、陈妮娜认为为：会计对象是