3第三章会计循环分析.ppt

第三章 会计循环 学习目标 ◆会计循环的概念及基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制 第一节 会计循环概述 一、会计循环的含义 会计主体在一定期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起,周而复始的进行，即构成会计循环。 二、会计循环的基本程序 第二节 经济业务与会计凭证 一、经济业务——会计循环的起点 ◆定义：能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。 ◆也称交易或事项：交易指企业与其他单位和个人的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。 二、会计凭证——会计循环的首要环节 （一）会计凭证的基本概念 ●定义： 用来记录经济业务(载明业务内容)、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。 ●种类：按其填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证两类。 （二）原始凭证 1.原始凭证的概念 ●在经济业务发生时取得或填制的， ●用来证明经济业务已经发生或完成情况的原始依据， ●是会计核算的原始资料和编制记账凭证、登记账簿的重要依据。 2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。 （1）自制原始凭证 ●①一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲填制手续一次完成。 ●②累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次（多次）完成。 ●③汇总原始凭证(原始凭证汇总表) ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●④记账编制凭证 ▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。 ★记账编制凭证与其他原始凭证的区别 （2）外来原始凭证——一般为一次凭证 3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容要真实可靠。 ●内容要完整、项目要齐全，手续要完备。 ●书写要简洁、清楚，大小写要符合会计基础规范的要求。 ●填制要及时并按规定程序传递。 4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。 （三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的； ●用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证， (与原始凭证的最大区别)； ●它是登记账簿的直接依据。 2.记账凭证的种类 (1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类 ★ 特定种类经济业务——按经济业务（交易或事项）与货币资金（库存现金等）收付关系的分类 B.种类： ◆a.收款记账凭证[例3-1] 记账凭证编号的方法： 分为一类：1、2、3….. 分为三类：收字1、收字2、收字3…… 付字1、付字2、付字3…… 转字1、转字2、转字3….... 分为五类：现收1、现收2、现收3…… 现付1、现付2、现付3…… 银收1、银收2、银收3…… 银付1、银付2、银付3…… 转字1、转字2、转字3….... [例3-1]1月1日，汪洋投资20 000元现金开办校园文具店。——收款业务，分录： 借：库存现金 20 000 贷：实收资本—汪洋 20 000 [例3-3]1月1日，校园文具店将借款60 000元存入银行。——收款业务，分录： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 ★关于“短期借款”账户 [例3-7]1月11日，校园文具店开展图书租赁（借阅） 业务， 预收办理租书卡现金1 740元。——收款业务，分录： 借：库存现金 1 740 贷：预收账款 1 740 ★关于“预收账款”账户 [例3-8]1月12日，校园文具店销售文具等，通过银行收款15 800元。——收款业务，分录： 借：银行存款 15 800 贷：主营业务收入 15 800 ◆b.付款记账凭证[例3-2] ★注意分录中会计科目书写位置变化！ [例3-2]1月1日，校园文具店将投资款现金20 000