对外财务报告决策-9 所得税会计.pptx

CMA PART 1 外部财务报告决策所得税会计讲师：王毓灵所得税所得税会计的确认以下事项：当期应该支付或回收的税金 ，即当期所得税 (current tax);由于未来税收事项引起的递延所得税 (deferred tax)，包括递延所得税负债 (Deferred tax liability) 或递延所得税资产 (Deferred tax asset)；当期所得税当期所得税 (current tax) 是公司按照资产负债表日实施的相关税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门 (tax authorities) 的所得税金额，即应交所得税。当期所得税在尚未支付的情况下，应该将其确认为一项负债。当期所得税支付的金额超过需要支付的金额，应该将其确认为一项资产。会计利润 (accounting profit) 是按照美国公认会计准则计算得到的，并不等于税法利润 (taxable profit)，其差异是由于永久性差异 (permanents differences) 和暂时性差异 (temporary differences) 产生的。Dr. 所得税费用 (Income tax expense)Cr. 应交所得税 (Tax payable)递延所得税递延所得税 (deferred tax) 是指根据暂时性差异 (temporary differences) 计算的未来期