持有至到期投资(摊余成本)汇总.ppt

一、概念 1、含义： 指到期日固定，回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 2、通常情况下，企业持有的，在活跃市场上有公开报价的国债，企业债券、金融债券等可以划分为持有至到期投资。 （一）初始计量： 按照企业会计准则规定，初始确认金融资产或负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债，相关交易费用应直接计入当期损益。 借： 持有至到期投资——投资成本 （1） 应收利息 （2） 持有至到期投资——利息调整 （3）=（1）—（4） 贷：银行存款 （4） 持有至到期投资——利息调整 （1）取得该投资的面值；（2）支付价款中包含的已到期尚未收取的债券利息； （4）公允价值与交易费用之和；（3）借贷方之间的差额。 账务处理程序如下： （1）购入债券时： 借：持有至到期投资——成本 700 000 应收利息 2