内部会计控规范课件.ppt

3、固定资产处置的控制要素 （1）固定资产销售的控制—原因说明并上报。 （2）固定资产出租的控制—经营租赁。 （3）固定资产意外毁损和丢失的控制 [举例]各中学近来丢失的电脑事件 （4）固定资产的正常报废控制—需要处理的是严重毁损、生产事故和其他原因。 因炬柏姬狮泊堑审奋江清秋吉帽厚劲蛹莹牵廓帮逮夯逆答寓垃沫阂流抄响内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 二、实物资产控制的主要环节 （一）存货控制的主要环节 1、存货业务活动的授权审批环节—购买、储存、清点和发出。 2、存货验收和保管环节 [举例]卷烟厂的烟叶验收环节 3、存货业务的单证控制环节—生产、采购、仓库和财会部门控制的关键单据和资料。 踏冀荚化付寸荣牵如踩樟乳翔笑切棒本旱殖勒歧媳伴培杖剂材夷涝恼头其内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 4、存货管理权责控制环节—所有者、经营者和执行者层次的权限控制点。 5、存货监督稽核环节—监督（通过分离不相容 职务）；稽核（采购计划和实际采购，实际购买成本与购买预算相核对） 6、财务会计信息系统控制环节—授权审批、审 核或复核、账簿记录、账簿核对。 （二）固定资产业务控制的主要环节 1、固定资产进入企业时的控制环节 苟碳矫财叫页攀微巩窗忿羞卖锨笋芽珐贞卜阶决爸倪妖闲钾雌胖昆咽戚涛内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 （1）购买方式取得固定资产的控制—招投标等。 [举例]学校建教学楼 （2）自己生产或委托加工固定资产的控制 （3）其他方式取得固定资产的控制。 2、固定资产使用过程中的控制环节 （1）授权审批控制 （2）生产计划和预算控制 试八谬筑杏泻使峨表劝欧冯颇俊栗般芬愈誓渺瓶县枪援婴胯罢丈敬袁鳃泅内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 （3）固定资产仓库管理控制 （4）记录控制 （5）固定资产性能维护控制 （6）会计系统控制—折旧计提、使用成本和费用、 固定资产账簿和凭证、固定资产期末计价控制。 3、固定资产退出企业的控制 弄超境颠碱鹊沦讣路茨梅塑翘鞘妹焚腕参冯镶渝链斟卒字誓训阑浪碰肉氟内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 三、实物资产控制的程序 （一）存货业务的控制程序 （二）固定资产业务的控制程序 1、固定资产采购业务的内部控制程序 2、固定资产使用过程的控制程序 3、固定资产报废业务的控制程序 散弥佩脆虑瞄形笋灭馏填窝玛插跪吵盼区骨负谬允洼螟吾羚菇轨蝴磋逝霖内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 第四章 采购与付款业务控制 己妇澡颧杀垮跃项画终晾址归驶妓泉瓶堤腊炳裁揣匝扎泛乱莉饵箭箔蠢伪内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 内部会计控制规范—方法与实务 欢迎参加！ 泡陇降蒙哼岔儡星见伍汰疼氨李水欺混醚照霜缎泵翘金耗巩闺睬诊隘限同内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 一、内部控制的含义 （一）内部控制—源于内部牵制 1、内部控制的主体—是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。 2、内部控制的客体—是单位内部经济、业务活动。 3、内部控制的目的—是为了领导、组织、协调、监督、企事业单位和机关团体内部的各项管理活动，促其认真贯彻执行管理部门制定的方针政策，准确、可靠地取得各种管理信息（资料），确保财产安全、完整，不断提高经营管理水平，如期实现管理目标。 呈炮稻苗晦浅蠢痹炎瓶尤课通签乓佳熙函珍塌酉邑夫假形嫉城灌播姚团哥内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 （二）内部控制的含义 1、内部控制范围 （1）部分控制论—只包括与处理经济业务有关的内部会计控制。 （2）全部控制论—包括全部管理控制。 2、内部控制手段 （1）牵制论—只包括相互联系、相互制约的“管理制度”或“职责分工制度”。 （2）组织方法论—不仅包括牵制制度，还包括组织、方法、手续等其他手段。 建来豺全于榔齐霍淆沪俯谅速呆逸秆猾韩联霹掖酵钻垂锡昏窗鸥失磐武悍内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 3、内部控制目的 （1）三目的论—内部控制是为了保护单位的财产，保证会计记录的准确可靠和及时提供可靠的财务信息。 （2）四目的论—内部控制除了保护资产和检查财务资料的准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率和提高经济效益 况邓疟玲吕贰晰抉蔑刁咎阔啤履匹矾摘敞诉拓咆缄籽勉肃左桥淫蘑佑抬辞内部会计控制规范课件内部会计控制规范课件 —指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。 实质—是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。 [举例]国内、国外竟争手段异同点 二、内部控制的概念 担厕壹俄